Принципы составления аналитического баланса фирмы.

Цель и задачи анализа финансового состояния фирмы. Этапы анализа.

Анализ финансового состояния фирмы проводится с целью:

1.Оценить текущее финансовое положение фирмы, выявить проблемы, с которыми фирма столкнулась

2.Выявить причины возникновения проблем

3.Определить пути решения существующих проблем, найти выход их создавшейся ситуации

Анализ проводится на основе бухгалтерских документов, основными из которых являются балансовый отчет (баланс) и отчет о прибылях и убытках. Для анализа финн состояния фирмы на основе этих документов составляются аналитические финансовые документы.

 Существуют три сферы финансовых отношений: 1. Финансы хозяйственных субъектов; 2. Государственные и муниципальные финансы; 3. Страхование. Их взаимодействие осуществляется через банковскую систему. Наиболее крупной из сфер является финансы хозяйственных субъектов. Существуют три основные функции ФХС: 1. Формирование и поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала компании; 2. Обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности; 3. Обеспечение участия в социальной политике.

ФХС анализируется по следующим направлениям: существующее состояние, место среди конкурентов и стратегия. Финансовый анализ - способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера. Задачи фин. анализа: 1.Оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия. 2. Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового обеспечения. 3. Выявить доступные источники финансирования и оценить возможность и целесообразность их мобилизации. 4. Спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов. Предмет финансового анализа - финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная цель фин. анализа – оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования предприятия с помощью рациональной финансовой политики.

Методы фин. анализа: 1. Неформализованные методы - методы, кот. основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне и носят субъективный анализ: метод экспертных оценок, метод сравнения, метод сценариев. 2. Формализованные методы - методы, кот. основаны на строгих аналитических зависимостях: метод средних величин, индексы, сложные % и т.д. Вопросы бизнеса, на кот. помогает ответить фин. анализ: 1. каковы д.б. величина и оптимальный состав активов пред-ия для достижения поставленных целей; 2. где найти источники финансирования и каков д.б. их оптимальный состав; 3. как обеспечить платежеспособность и финансовую устойчивость пред-я в текущий момент времени и на перспективу. Чтобы обеспечить выживаемость пред-я необходимо реально оценивать фин. состояние своего пред-тия, его существующих и потенциальных конкурентов. Эта оценка м.б. выполнена с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. В основе финанализа – анализ финансовой отчетности, прежде всего бухотчетности. Финансовый анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и внешним аналитиком, так как базируется на общедоступной информации. Можно выделить 2 типа финансового анализа: внешний и внутренний. В зависимости от того, кто проводит анализ, каковы его интересы по отношению к конкретному предприятию, могут быть сформулированы различные цели.  

Пользователи финансовой отчетности:

· Собственники

· Кредиторы

· Администрация

· Персонал

· Поставщики

· Покупатели

· Государство (налоговые, таможенные органы, госкомстат)

Особенности фин. анализа во внешнеэконом. сфере. Финансовый анализ во внешнеэкономической области имеет ряд специфических особенностей. Основные задачи: 1. оценка степени и качества выполнения обязательств по экспортным и импортным операциям и характеристика достигнутых количественных и стоимостных уравнений экспорта/импорта. 2. Оценка рациональности использования средств при осуществлении внешнеторговой операции. 3. Характеристика финансовых результатов коммерческой деятельности предприятия и оценка его финансового положения; анализ эффективности валютных операций. 4. Выявление резервов и разработка мероприятий по укреплению финансового положения.

Принципы составления аналитического баланса фирмы.

Аналитический баланс получают с помощью перегруппировки отдельных статей бухгалтерского баланса. В частности, на величину дебиторской задолженности сроком более 12 месяцев уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы, из раздела «Краткосрочные обязательства» исключаются статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Затем элементы однородных балансовых статей объединяются. При этом статьи актива баланса формируются по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств

Принцип ликвидности активов предполагает срочность превращения активов в денежные средства. Выделяют 4 группы активов:

1) Высоколиквидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

2) Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, срок погашения которой не более чем через 12 месяцев).

3) Медленно реализуемые активы (производственные запасы - сырье и материалы, товары отгруженные; дебиторская задолженность свыше 12 месяцев).

4) Нетекущие (внеоборотные) активы (долгосрочные активы: здания, сооружения, машины и оборудование). 

В РФ: активы от наименее ликвидных, до наиболее.

Принцип срочности обязательств предполагает выделение четырех групп пассивов (обязательств) с целью обеспечения сопоставимости активов и пассивов:

1) Самые срочные обязательства (кредиторская задолженности, связанная с временным разрывом в платежах).

2) Текущие пассивы краткосрочного характера (краткосрочные займы, ссуды, кредиты до 1 года).

3) Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты, корпоративные облигации).

4) Постоянные пассивы (собственный капитал (акционерный капитал и нераспределенная прибыль) и резервы).

В РФ пассивы от наименее срочных к наиболее.

Активы "хорошо" делятся на четыре группы, а под них разделены и пассивы. К должным соотношениям можно отнести то, что по каждой из первых трех групп активов и пассивов сумма пассивов не должна превышать сумму активов. По четвертой группе сумма активов не должны превышать сумму пассивов. Это соотношение - критерий финансовой устойчивости. На базе таких сравнений может проводиться анализ ликвидности и платежеспособности с использованием коэффициентов.

1. Из обычного баланса аналитическим путем составляются группировки отдельных статей для анализа. 2. Составляется таким образом, чтобы статьи были более агрегированными, а экономический смысл не менялся и всецело соблюдался. 3. Более нагляден. Актив:Внеоб активы; Оборотные активы (запасы, готовая продукция, деб задолженность, денежные средства и краткоср фин вложения). Пассив:Собственный капитал (акционерный и нераспр прибыль); Долгосрочные обязательства; Краткосрочные обязат (Кредиты и займы, расчеты с кредиторами). 

Фомулы: Актив:

Текущ активы = все обор активы – расх буд периодов – дебит зад-ть (более 12 мес)

Ден ср-ва и кратк фин вложения = ден ср-ва + кр фин влож

Дебит зад-ть = деб зад-ть (менее 12 мес) + проч оборотн активы + товары отгруженные

Запасы = оборотн активы (запасы) – тов отгруж – расх буд периодов + НДС по приобр ценностям

Долгоср активы = дебит зад-ть (более 12 мес) + все внеоборотн активы

Основные средства = осн ср-ва + незаверш строит-во

Долгоср фин влож = долгоср фин влож + прочие внеобор активы + дебит зад-ть (более 12)

Прочие немат активы = нематер активы

Пассив:

Кр обязательства = все краткоср обяз-ва – доходы буд периодов – резервы предст расх

Кредиты банков = займы и кредиты

Кредит зад-ть = кредит зад-ть + зад-ть участникам по выплате дох + прочие кр обяз-ва

Долгоср обяз-ва = все долгоср обяз=ва

Собств кап-л = баланс – расх буд периодов – (долгоср + краткосрочн обяз-ва)

Акц капитал = собств кап-л – нераспред прибыль