Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

Существенность и аудиторский риск связаны между собой в обратной зависимости, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. При определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур принимается во внимание обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это, либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

При подготовке аудиторского заключения с оценкой достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной. Если они приближаются к уровню существенности, аудитор рассматривает вопрос о снижении риска посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или требует внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.

Аналитические процедуры в аудите.

Аналитические процедуры заключаются в анализе важнейших соотношений и тенденций и проводятся в случае поступления дополнительной информации, не согласующейся с ожидаемой.Изучение-это исследование документов, записей,определенныхактивов.Сканирование-это изучение нетипичных статей отчетности, хозяйственных операций. Аудитор выписывает сведения о таких объектах проверки и проводит необходимое опроса руководства, консультируется со специалистами.
Вариант тестирования является наиболее распространенным в зарубежной практике аудита, при этом аудитор сам дает ответы в форме"да"или"нет"по определенному перечню вопросов на каждом этапе или по каждому объекту аудита.

Аналитические процедуры — это анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение связи этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причин возможных отклонений от нее. Аудитор должен применять аналитические процедуры на стадии планирования и завершающей стадии аудита, а также может использовать их на других стадиях.

Аналитические процедуры включают в себя рассмотрение:

– финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении с сопоставимой информацией за предыдущие периоды, ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, информацией об организациях, осуществляющих аналогичную деятельность;

– взаимосвязей между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу, исходя из опыта аудируемого лица, а также финансовой и другой информацией.

К способам осуществления аналитических процедур относятся: простое сравнение, комплексный анализ с применением сложных статистических методов и др. Предметом профессионального суждения является выбор аудитором процедур, способов и уровня применения аналитических процедур.

Аналитические процедуры применяются: при планировании аудитором характера, временных рамок и объема аудиторских процедур; в качестве аудиторских процедур проверки по существу; общей обзорной проверки финансовой отчетности на завершающей стадии аудита.

Аудиторская выборка, ее структура и размер. Оценка результатов выборки.

Одной из самых сложных и интересных тем в аудите финансовой отчетности является аудиторская выборка. Основная сложность заключается в том, что наиболее предпочтительными методами отбора являются статистические методы. Чтобы разобраться в этих методах, необходимы базовые знания статистики и теории вероятности Этапы проведения выборочной проверки: принятие решения о проведении статистической или нестатистической проверки; планирование выборочной проверки; отбор элементов, подлежащих проверке; проверка; анализ результатов выборочной проверки. Сущность выборки состоит в том, что аудитор при проверке рассматривает не всю бухгалтерскую документацию, а осуществляет отбор. Существует 2 группы выборочного исследования: репрезентативное (представительное) и нерепрезентативное (непредставительное).Суть репрезентативного выборочного исследования заключается в том, что аудитор оценивает генеральную совокупность на основании выборочных данных. Выборка будет являться репрезентативной только в случае использования специальных методов, которые будут рассмотрены далее. Нерепрезентативная выборка также заключается в отборе некоторых единиц, однако такой отбор осуществляется на основе профессионального суждения аудитора. Наиболее простым методом является нерепрезентативная выборка, Однако у этого метода есть серьезные недостатки: ограниченная информация, получаемая при такой выборке, невозможность распространения полученной информации на совокупность.

Выводы относительно сальдо счетов, хозяйственных операций или внутреннего контроля аудитор формирует с помощью выборочной проверки или статистической выборки.