Знание субъекта и его среды.

Аудитор, должен получить знание или обладать знаниями о субъекте и его среде, включая его внутренний контроль, в объеме достаточном для определения и оценки рисков существенных искажений в финансовой отчетности, вызванных мошенничеством или ошибкой, а также для разработки и выполнения аудиторских процедур.

Получение знаний о субъекте и его среде, являются важным аспектом выполнения аудита в соответствии с МСА. В частности, это знание устанавливает основу, в рамках которой аудитор планирует аудит и выражает профессиональное суждение по оценке рисков существенных искажений в финансовой отчетности, а также реагирует на эти риски в ходе аудита, например, при:

- установлении существенности и оценке приемлемости суждения о существенности по мере выполнения аудита;

- рассмотрении приемлемости выбора и применения учетной политики, а также адекватности раскрытий финансовой отчетности;

- определении областей, к которым может потребоваться специальный аудиторский подход, например, операции со связанными сторонами, приемлемость допущения руководства субъекта о непрерывности деятельности или изучение обоснованности операций с точки зрения бизнеса;

- разработке прогнозов, которые будут использоваться при выполнении аналитических процедур;

- разработке и выполнении аудиторских процедур для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня; и

- определение достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств, таких как приемлемость допущений, письменных и устных представлений руководства субъекта.

Аудитор использует профессиональное суждение для определения масштаба требуемых знаний о субъекте и его среде, включая его внутренний контроль. Основным вопросом рассмотрения аудитора, является достаточность ли полученных знаний для оценки рисков существенных искажений в финансовой отчетности, а так же для разработки и выполнения аудиторских процедур. Масштаб общих знаний, требуемых аудитору при выполнении аудита, меньше чем знания, которые использует руководство при управлении субъектом.

Знание аудитора о субъекте и его среде состоит из знания следующих аспектов:

(а) Отрасль, регулирование и прочие внешние факторов, включая применяемую основу представления финансовой отчетности.

(б) Характер субъекта, включая выбор и применение субъектом учетной политики.

(в) Цели и стратегии, а также связанные с ними бизнес риски, которые могут вызвать существенные искажения финансовой отчетности.

(г) Измерение и обзор финансовых результатов деятельности субъекта.

(д) Внутренний контроль.

Оценка рисков существенных искажений.

Оценка рисков существенных искажений. Данный раздел требует от аудитора определить и оценить риск существенных искажений на уровне финансовой отчетности и утверждений. Аудитор:

- должен определить риски путем изучения субъекта и его среды, включая соответствующие контроли и изучение классов операций, сальдо счетов и раскрытий в финансовой отчетности;

- должен соотнести определенные риски с тем, что может не оправдаться на уровне утверждений; и

- должен рассмотреть значительность и вероятность возникновения рисков.

- Данный раздел также требует, от аудитора определить насколько оцененные риски являются значительными рисками, требующими специального аудиторского подхода, или рисками, по которым выполнение одних только процедур по существу не представляет достаточных и надлежащих аудиторских доказательств. Аудитор, должен оценить разработку контролей субъекта, включая соответствующие контроли по данным рискам и определить, были ли они внедрены.

Характер, сроки и масштаб выполненных процедур по оценке риска зависят от обстоятельств соглашения, таких как размер и сложность субъекта, опыт аудитора в отношении этого субъекта. Кроме того, определение значительных изменений в любом из вышеуказанных аспектов субъекта с прошлых периодов очень важно при получении достаточного знания о субъекте для определения и оценки рисков существенных искажений.

Методология и методы аудита. Приемы и способы аудита.

Общая методология аудита представляет собой совокупность принципов диалектики, а также общенаучную теорию познания, которые исследуют законы развития научного знания в целом. Частичная методология аудита основывается на законах экономической науки и проявляется, с одной стороны, в теоретических обобщениях, принципах данной науки, а с другой, - в прикладных методах исследования. Методом аудита является совокупность конкретных методических приемов.

Методические приемы аудита можно объединить в следующие три группы: расчетно-аналитические; документальные; обобщения.

Все приемы и способы, которыми пользуются аудиторы при проведении проверок можно разделить на фактические и документальные. Фактические приемы проверки состояния контролируемого объекта и хода хозяйственных операций включает в себя инвентаризацию, контрольные замеры объема выполненных работ, визуальное наблюдение, хронометраж, лабораторный анализ, эксперименты, контрольный запуск сырья в производство, опрос и т.д. Документальные приемы. Это формальные, арифметические, логические и бухгалтерские проверки содержания первичных документов, учетных регистров и отчетных форм.