Форма и содержание рабочих документов. Требования к документам.

Все действия аудиторской организации в отношении событий и фактов, происшедших после составления финансовой отчетности и ее представления и все решения аудиторской организации по этим событиям и фактам должны быть отражены в рабочей документации аудиторской организации.

Форма и содержание рабочих документов зависит от таких факторов, как:

1) характер обязательства;

2) форма отчета аудитора;

3) характер и сложность бизнеса клиента;

4) характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта;

5) необходимость в определенных обстоятельствах руководить, наблю­дать и проверять работу, выполняемую помощниками аудитора;

6) специфическая методология и технология, используемая аудитором в процессе аудита.

Не существует каких-либо жестких правил по стандартному комплекту рабочих документов. Наличие тех или иных рабочих документов требуется на практике в зависимости от конкретных обстоятельств.

Рабочие документы обычно включают:

1) информацию, касающуюся юридической и организационной структуры субъекта;

2) выдержки или копии важных юридических документов, соглашений и протоколов;

3) информацию, относящуюся к той отрасли промышленности, экономической и юридической среде, в которых действует субъект;

4) документацию о планировании, включая программы аудита и любые изменения к ним;

5) доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

6) документацию об оценках неотъемлемого риска, риска внутреннего контроля и любом последующем пересмотре этих оценок;

7) доказательство рассмотрения аудитором работы внутренних аудито­ров и сделанных ими выводов;

8) анализ операций и сальдо счетов;

9) анализ важных коэффициентов и тенденций;

10) записи о характере, сроках и масштабе выполненных аудиторских процедур и их результаты;

11) сведения о том, что работа, выполняемая помощниками, контроли­ровалась и анализировалась;

12) список вовлеченных в аудит лиц, с указанием выполненных им ауди­торских процедур, и времени их выполнения;

13) детали процедур, выполнявшихся в подразделениях, на которых ау­дит финансовых отчетов проводился другим аудитором;

14) копии переписки с другими аудиторами, экспертами и третьих лиц;

15) копии поступающих на субъект или обсуждаемых с ним записок или писем по относящимся к аудиту вопросам, включая условия проведения ау­дита и сведения о существенных недостатках в системе внутреннего контро­ля;

16) письма-представления, полученные от субъекта;

17) выводы, сделанные аудитором по важным аспектам аудита, включая то, каким образом были разрешены или трактованы раскрытые в ходе ауди­торских процедур исключения и необычные вопросы, если таковые были;

18) копии финансовой отчетности и заключения аудитора;

19) в случае проведения последующих аудитов рабочие документы могут быть подразделены на постоянные аудиторские файлы, которые дополняют­ся новой информацией, имеющей постоянное значение, и текущие аудитор­ские файлы, которые содержат информацию, относящуюся, прежде всего, к аудиту отдельного периода.