Учёт доходов и расходов банка

Доходы кредитной организации – это увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации и происходящее в форме:

притока активов;

повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации активов, выполнению работ (оказанию услуг);

уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходы кредитной организации - это уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации и происходящее в форме:

выбытия активов;

снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износ;

уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг);

увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Доходы и расходы признаются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (Неотделимые Встроенные Производные Инструменты НВПИ).

НВПИ – это условие договора, определяющее конкретную величину требований и обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют, в том числе путем применения валютной оговорки, рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

•доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

•операционные доходы и расходы;

•прочие доходы и расходы.

Балансовые счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибыли (убытка) открываются следующие:

•705 «Использование прибыли»

•70501 «Использование прибыли отчетного года»;

•70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;

•706 «Финансовый результат текущего года»

•70601 «Доходы»;

•70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

•70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

•70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

•70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

•70606 «Расходы»;

•70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»;

•70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

•70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

•70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

•707 «Финансовый результат прошлого года»

•70701 «Доходы»;

•70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

•70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

•70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

•70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

•70706 «Расходы»;

•70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»;

•70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

•70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

•70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;