Организация безналичных расчетов

Организация безналичных расчетов – расчеты осуществляемые без участия наличных денег путем списания денежных средств со счета одного лица и перечисления денежных средств на счет другого лица.

Порядок проведения безналичных расчетов между юр.лицами на территории регламентируются положением ЦБРФ от 19.06.2012 г. №383-П «Положения о правилах осуществления перевода ДС».

Банки осуществляют перевод ДС в соответствии с ФЗ от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе»

Перевод ДС осуществляется в рамках след.форм безналичных расчетов:

Расчет платежного поручения;

Расчет по аккредетиву;

Расчеты чеками;

Расчеты инкассовыми поручениями;

Расчеты в форме перевода ДС по требованию получателя средств. (прямое дебетование)

Расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Любой расчетный документ должен соответствовать общероссийскому классификатору управленческой документацией (ОКУД ОК 11-93)

Учет кредитных операций

Бух.учет кредитных операций построен на след.принципах:

Срочность

Платность

Дифференциированность

Обеспеченность

Для учета операций по кредитованию физ. и юр.лиц открыты счета в 4 разделе балансовых счетов с 441-457, а для межбанковских кредитов 312,313,314,320,321.

Всех юр.лиц заемщиков можно подразделить на 2 группы:

Юр.лица клиенты нашего банка ( те, у кого открыт наш р\счет) кредит им предоставляется путем зачисления на р\счет.

Юр.лица имеющие р/счет в др. банке.

Кредит им предоставляется путем перечисления через корреспондентский счет нашего банка в другом банке.

т.к для учета кредитов предоставленных юр.лицом открыто достаточно большое количество счетов 1 порядка (сч. 441-453,456) это позволяет осуществлять дифференцируемый подход к каждому заемщику. Эти счета имеют активный характер, поэтому по Дт учитывают E предоставленных кредитов, а по КТ – Е поступившие в погащении предоставленных кредитов или Е отнесенные на просроченную задолженность.

На счетах 441-453 и 45801-45813,45816 учитывают основную сумму долга по кредиту.

Аналитический учет ведут в отдельных лицевых счетах, открываемых на каждого заемщика

Открытая кредитная линия: есть лимит, срок большой (сравнивают с овердрафт)

В рамках кредитной линии есть срок действия кредита и лимит, в рамках которого заемщик на основе заключаемого договора приобретает право на получение и исполнение в течение обусловленного срока ДС

Кредитование в форме открытой кредитной линии счета 91316, 91416

Обеспечение по предоставленным кредитам учитывают на пассивных счетах : 91311-91314,91414

По дебету счетов 91311, 91312,91313 и 91314 учитывают суммы обеспечения, полученного в момент предоставления кредита по кредиту – суммы обеспечения аннулированного, возвращенного, реализованного после полного погашения кредита или списания его как безнадежного к взысканию.

Кредиты физ.лицам можно подразделить на 2 группы:

1)кредиты без указания цели (до 3 лет)

2)кредиты, имеющие целевой характер (свыше 3 лет)

Кредиты физ.лицам учитываются на счетах 454,455,457. По дебету этих счетов учитывают суммы предоставленных кредитов, а по кредиту – суммы, поступившие на погашение предоставленных кредитов, или суммы, отнесенную на просроченную задолженность.

В лицевом счете отражена информация:

Личные данные заемщика;

Сведения о виде и сумме предоставл. кредита;

Срок кредита;

% ставка;

График поступления платежей в погашение основного долга и уплаты %ов.

Учет просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физ.лицам, ведется на счетах 45814, 45815, 45817.

Резерв (РВПС) корректируются не реже 1 раза в месяц. Если сумма ссудной задолженности уменьшается, то и резерв уменьшается.

Учет резерва по ссудам

Затраты на формирование резерва относят на счет 70606 «Расходы», для учета самих сумм резервов по каждому счету «Кредиты предоставленные открыт. Счет 2го порядка №15 «Резервы на возможные потери»

Например, 45515 – «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физ.лицам».

Все счета для учета резервов имеют пассивный характер, поэтому по кредиту учитывают формирование резерва, доначисленные резервы, а по дебету использование сумм резервы на покрытие потерь потерь по непогашенному кредиту или восстановление суммы резерва и отнесение на счет 70107 «другие доходы».