Организация синтетического и аналитического учёта в банках

Синтетический учет дает предоставление о деятельности банка в укрупненных показателях т.к. сюда относятся остатки и обороты по счетам.

Аналитический учет детализирует данные синтетического учета и позволяет более подробно проконтролировать каждую операцию.

Синтетический учет ведут только в рублях, в аналитический дополнительно включают данные об оборотах в валюте по номиналу и количественных показателях.

Не реже одного раза в месяц данные синтетического и аналитического учета выверяются и если в ходе сравнения этих цифр будут выявлены расхождения, то выясняют причины и составляют исправительные проводки для выяснения изменений документа синтетического учета.

К документам синтетического учета относятся:

1) ежедневная оборотная ведомость;

Она составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день, кроме того на 1-е число составляются оборотная ведомость за месяц, за квартал и за год, это составляется нарастающими оборотами с начала года.

2) ежедневный баланс;

Баланс составляется ежедневно по всем операциям совершаемым банком за истекший день с включенным балансом филиалов до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

3) отчеты финансовых результатов;

Отчеты о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года.

4) ведомость оборотов отражения событий после отчетной даты и сводная ведомость отражения этих оборотов;

Аналитический учет ведут в 2-х направлениях:

1) открытие и ведение лицевых счетов аналитического учета;

2) ведение специальных учетных регистров.

К регистрам относят ведомость остатков по счетам 1-го и 2-го порядков, балансовым и внебалансовым счетам, различные регистрационные журналы, карточки, выписки и т.д.

Все эти регистры ведутся со своими особенностями, которые связаны с объяснением того, что именно учитывается на счете по которому ведется регистр. 

Обозначение лицевых счетов и их нумерация. Расчётные счета

Учёт депозитных операций и процентов по ним

Счета для учета депозитов 410-426

По Кредиту счетов отражают суммы, поступившие на депозиты: сумма поступившая от владельца; начисленные %если условиями договора предусмотрено присоединение % к сумме депозита; поступившие для зачисления в депозиты физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводят в корреляции со счетами: клиентов, кассы, корреспондентскими счетами, а начисленные % со счетами по учету начисленных % и расходов.

По Дебету счетов отражаются суммы выбывшие: выплачиваемые суммы депозитов, других средств; выплачиваемые %; перечисляемые суммы по порученным владельцем депозитов физических лиц при погашении кредитов и процентов.

Поступила сумма на депозит Дт20202 КТ410-426

Выбыла сумма Дт410-426 Кт20202

Начислены % физического лица Дт70606 Кт47411

Присоединены % к депозиту физического лица Дт47411 Кт423

В аналитическом учете ведут лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размеров процентов, ставок и по видам валют.

Межбанковские депозиты.

Сч.312 Кредиты и депозиты, полученные кредитной организацией от ЦБ РФ

Сч.313 Кредиты и депозиты, полученные от кредитной организации

Сч.314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

Сч.315 Прочие привлеченные средства кредитной организации

Сч.316 прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

По Кредиту: суммы кредитов и депозитов полученных на основании договоров; суммы причисленных % по депозиту.

По Дебету: суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов; суммы непогашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов; суммы проигнорированных кредитов.

Поступила сумма на депозит: Дт:30102, 30109,30110. Кт:312,313,314,315,316

Выбыла сумма с депозита: Дт312,313,314,315,316. Кт30102, 30109,30110.

Начислены и присоединены % к сумме депозита: Дт70606 Кт47426, Дт47426 Кт313-316,

Для учета депозита и прочих привлеченных средств нашего банка, размещенных в других банка, открыты счета: Сч319 Депозиты в Цб РФ; Сч320 Кредиты и депозиты предоставленные кредитным организациям; Сч321 Кредиты и депозиты предоставленные банкам-нерезидентам; Сч322 Прочие размещенные средства в кредитной организации; Сч323 Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах.

Учет операций по уплате процентов: 47411 Начисленные % по вкладам; 47423 Обязательства по уплате %; 47426 Требования по получению процентов; 70601 Доходы; 70606 Расходы.

Принят взнос наличных денег на депозит физического лица на срок до 180 дней Дт20202 Кт42304

Выданы наличные деньги часть суммы депозита до востребования принадлежащего физическому лицу-нерезиденту: Дт42601 Кт20202

Списана с депозита финансовой организации сроком до 30 дней сумма для перевода в другой филиал банка: Дт41702 Кт30301

Зачислена на депозит банка-нерезидента сроком на 1 день сумма %: Дт70606 Кт31402

Зачислена на расчетный срок федеральной некоммерческой организации сумма % причитающихся по депозиту: Дт30102 Кт70601.

Учет кассовых операций

Инкассация – Кассовый узел банка: 1)Кассовые подразделения (дневная касса, вечерняя касса, обменная касса, касса пересчета) 2)Хранилище

В соответствии с законодательством Банк России обязан обеспечить денежной наличностью все коммерческие банки и между ними заключается договор о кассовом обслуживании. В договоре на кассовое обслуживание на коммерческий банк возлагаются следующие обязанности: соблюдение лимита наличных денег; соблюдение требований к упаковке и формированию наличных денег; ответственность в случае выявления недостач или излишков наличных денег.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы: Сч. 20202 Касса кредитной организации, Сч20203 Чеки, в иностранной валюте, Сч20208 Денежные средства в банкоматах, Сч20209 Денежные средства в пути, Сч20210 Чеки в пути.

Сч20202 Дебет сумма принятая в кассу, Кредит сумма выданных из кассы

Сч20203 Дебет принятые в кассу иностранные платежные документы Кредит выданные их кассы

Сч20208 Дебет загруженные наличные деньги Кредит Выданные наличные деньги

Сч20209 На счете учитываются два вида сумм: подкрепленные наличные деньги; сверхлимитные излишки наличных денег. Дебет суммы принятые из кассы сверхлимитных излишков и суммы полученные с корреспондентского счета подкреплений наличных денег, а также суммы выручки проинкассированной накануне, но не пересчитанной. Кредит суммы доставленные на корреспондентский счет и в кассу.

Сч20210 Счет ведут в банке, который является отправителем чека. Дебет суммы чеков отосланных Кредит списание сумм чеков после получения документов, подтверждающих получением чека банком-нерезидентом, номинальная стоимость которого указана в иностранной валюте.

Кассовые операции осуществляются на основании оформленных кассовых документов, в точности с использованием бланков строгой отчетности: сберегательные книжки, справки, денежные чеки, расчетные чеки, сохранные свидетельства, квитанции, бланки трудовых книжек, бланки гарантированных писем, бланки векселей.

Сч 91207 Бланки Дт поступившие Кт списанные

Разные ценности и документы: полученные но не вскрытые посылки с ценностями, ипотечные ценные бумаги, запасные ключи от помещений банка, печати, телефонные карточки, дефектные бланки.

Учет этих ценностей ведется на активом счете 91202 Разные ценности и документы. Условная стоимость 1 руб. Пересылку учитывают на счете 91203 Разные ценности и документы отосланные и выданные подотчет на комиссию.