Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка

Сущность операционной деятельности коммерческого банка

Операционную деятельность коммерческого банка можно трактовать следующим образом:

1) это основная деятельность банка приносящая доход, а также другие виды деятельности,не являющиеся инвестиционными и не являющиеся финансовыми;

2) совокупность технологических процессов, связанных с документированием информации по операциям банка, проведением их регистрации соответствующих регистров, проверкой, выравниванием и осуществлением контроля за операционными рисками.

Основные задачи операционной деятельности банка:

1) распределение обязанностей и полномочий по осуществлению и надлежащему документированию всех операций;

2) своевременное и полное, достоверное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;

3) накопление и хранение подробной информации обо всех операциях;

4) защита активов банка от потенциальных убытков, определения потенциальных операционных рисков и управления ими;

5) установление лимитов на осуществление отдельных операций;

6) создание адекватной системы внутреннего контроля.

Организация учётно-операционной работы в банке

Операции банка, которые осуществляются в течении операционного дня, должны быть завершены в этот рабочий день.

На осуществление операции выделяется операционное время и время завершения технологической обработки учетной информации с обязательным формированием оборотно-сальдового баланса, регистров аналитического учета и других регистров.

Организация учетно-операционной работы включает:

1) построение учетно-операционного аппарата;

2) организация рабочего дня и документооборота;

3) внутренний банковский контроль – совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение внутренних и внешних положений при осуществлении операций банка, а также достоверность и полноту операций.

Дополнительному контролю подлежат следующие операции:

1) выдача чековых книжек;

2) выдача денежных средств в национальной и иностранной валюте;

3) взыскание с клиентов штрафов;

4) операции по расходам банков;

5) депозитные операции и другие.

Операционную деятельность банка обеспечивают работники фронт-офиса – это подразделения банка, сотрудники которых инициируют и организуют банковские операции (первая линия);

Миддл-офис (вторая линия) – это группы подразделений или процессов, отвечающих за проверку и непосредственную обработку клиентских операций. Непосредственно с клиентами не контактируют, но осуществляют операции непосредственно с ними связанные.

Бэк-офис – это операционно-учетное подразделение, которое обеспечивает регистрацию проверки, сверки, учет операции и их контроль.

Бухгалтерский учёт в кредитных организациях: принципы, задачи, объекты

Выделяют 2 основных направления деятельности коммерческого банка, которые подлежат особому учету:

Уставная деятельность – совершение банковских операций в соответствии с уставом кредитной организации.

Деятельность, обеспечивающая уставную деятельность банка – аренда здания, приобретение имущества, транспорта, расчеты с бюджетом, по налогам, расчеты с сотрудниками о заработной плате.

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном обращении.

Основные группы объектов, подлежащие к учету:

Хозяйственные средства, которые включают в себя денежные и материальные средства. (Деньги в кассе, на банковском счете; материалы, здания, транспорт)

Ресурсы хозяйственных средств:

Собственные

Привлеченные

Функциональные обязанности банка – которые банк осуществляет в соответствии с уставом

Финансовые результаты деятельности

Задачи бухгалтерского учета:

Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении. Данная информация необходима и внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Ведения подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.

Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращение отрицательных резервов ее деятельности.

Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Каждая кредитная организация должна разработать и утвердить учетную политику в соответствии с Положением Банка России № 385 П «Положение о правилах учета, ведения кредитных организаций расположенных на территории РФ»

Банковская документация и документооборот

По экономическому содержанию операции на которой оформлен документ все банковские документы подразделяются на:

Кассовые документы – это документы по операциям с наличными деньгами. И их можно подразделить на:

К приходным кассовым документам относят:

Приходный кассовый ордер

Объявление на взнос наличными

Сопроводительная ведомость к инкассаторской сумке

К расходным относят:

Расходный кассовый ордер

Денежный чек

Мемориальные документы – это документ по безналичным операциям и внутренним операциям банка. К ним относят:

Платежные поручения

Платежные требования

Мемориальный ордер

Любой банковский документ содержит определенные сведения, при отсутствии которых он теряет свою юридическую силу. Это данные называются – реквизиты.

Наименование документа или содержание операции

Наименование банка

Дата

Сумма

Подпись ответственного лица

Все банковские документы оформляются на бланках уставного образца. Их можно разделить:

Простые (ордера). Распечатываются с помощью компьютера.

Бланки строгой отчетности (кассовый ордер). Изготавливаются в специальных типографиях с государственным знаком. Подлежат строгому контролю и регистрируются в специальных документах или в книгах учета.

Все банковские документы содержат конфиденциальную информацию. Поэтому хранение документов должно быть организовано таким образом, чтобы обеспечить:

Сохранность документов

Системность хранения

Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, а также бухгалтерскую и финансовую отчетность в течении нормативных сроков хранения, но не менее 5 лет.

Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка

Принципы бух. учета:

Непрерывность деятельности банковской организации

Постоянство методов учета

Приоритет содержания перед формой

Осторожность при совершении банковских операций

Раздельное отражение остатков по активным и пассивным счетам

Открытость учета

Понятие «баланс» в бух. учете имеет 3 значения:

Документ бухгалтерской отчетности

Равновесие между двумя частями – активом и пассивом

Метод ведения бух. учета

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

Составляется по счетам второго порядка

По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях, в драгоценных металлах по их балансовой стоимости и Итого по счету

По каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам подводятся Итоги

Баланс должен быть читаемый, в его заголовке указывается текстом: название кредитной организации, дата (на которую составлен баланс), единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться БАЛАНС

Остатки по дебету и кредиту должны показываться в одну строчку

Первичные балансы кредитной организации составляются в рублях и копейках, а сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления представленной отчетности.

Статьи раздела «Актив»:

Денежные средства

Средства на корр. счетах банка

Депозиты банка, размещенные в других банках

Кредиты предоставленные

Вложения в ценные бумаги

Здания, сооружения, оборудования и другое имущество

Дебиторская задолженность

Расходы

Прочие активы

Статьи раздела «Пассив»:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Фонды

Нераспределенная прибыль

Средства на корр. счетах банков-корреспондентов

Средства на счетах юридических лиц

Кредиты полученные

Выпущенные ценные бумаги

Кредиторская задолженность

Доходы

Прочие пассивы

Методы ведения учета: инвентаризация и составление баланса

Метод инвентаризации состоит в том, что каждый день в начале дня составляется инвентаризационная опись всех имеющихся объектов. Данный метод, когда используется в банке, не является ежедневным, особенность инвентаризации в банке заключается в том, что она проводится в обязательном порядке ежегодно и длится около месяца. Результаты инвентаризации сверяют с данными баланса и если будут выявлены расхождения, то в балансе вносят исправления.

План счетов бух. учета и его структура

Положение №385-П «Положение о ведении бухгалтерского учета в банках» от 1 января 2013 года определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

План счетов состоит из 5 глав:

А - Балансовые счета

Б – счета доверительного управления

В – внебалансовые счета

Г – производные финансовые инструменты и срочные сделки

Д – счета ДЕПО

Во всех главах плана счетов действуют единые принципы:

Все счета делятся на счета первого и второго порядка

Все счета по характеру делятся на активные и пассивные

Единообразие в отражении операций в разных видах валют

По активам и пассивам, по которым важен срок размещения или привлечения средств, установлены единые границы сроков

Классификация клиентов

Названия счета 1-го порядка детализируется в счетах 2-го порядка, но в главе Б названия счета 1-го и 2-го порядка совпадают, в главе Д есть счета только 2-го порядка.

Активные счета предназначены для учета средств и движения сумм. По активному счету отражаются следующим образом: по дебету счета увеличивается остаток, по кредиту – уменьшается.

Пассивные счета предназначены для учета источников средств и движения сумм. Отражают как уменьшение остатка по дебету счета и увеличение по кредиту.

Глава А «Балансовые счета» учитывает следующие разделы:

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драг. металлы

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

Глава Б «Счета доверительного управления» учитывает операции по управлению имуществом клиента. Это управление осуществляется на основании доверенности, оформленной на имя банка. Операции в этой главе отражают с позиции выгодоприобретателя (бенефициара). По этим счетам составляют отдельный баланс, который не включают в баланс банка.

В главе В «Внебалансовые счета» учитывают движение ценных бумаг, ценностей, документов и бланков. Все счета главы В можно разделить на 2 группы:

Специальные счета, каждый из которых несет определенную экономическую нагрузку

Вспомогательные счета, которые не несут экономической нагрузки и введены только для корреспонденции по специальным счетам

Глава Г «Производные финансовые инструме11нты и срочные сделки». На счетах этой главы учитываются сделки по покупке, продаже различных финансовых активов. При наступлении даты расчетов счета главы Г закрывают и сделку учитывают на балансовых счетах.

Глава Д «Счета ДЕПО». На счетах главы Д учитывают операции с ценными бумагами, проводимые в депозитарии (хранилище ценных бумаг)