Тема 10. Юридическая ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

Изучение вопроса о юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения надо начать с повторения понятия юридической ответственности, которое было изучено в курсе теории государства и права. Затем следует определиться со смыслом юридической ответственности в сфере налогообложения с учетом специфики налоговых правоотношений.

При рассмотрении вопроса о юридической ответственности в сфере налогообложения надо помнить, что она не ограничивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а регламентируется также Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовным кодексом Российской Федерации. При характеристике того или иного состава правонарушения в сфере налогообложения, ответственность за которые установлена одним из вышеуказанных нормативных актов, нужно уметь выделить элементы состава правонарушения или преступления, а также назвать вид и меру предусмотренного наказания.

Тема 11. Защита прав налогоплательщиков и иных обязанных лиц. Обжалование как форма защиты прав

Защита прав и законных интересов налогоплательщика в РФ может происходить различными способами: в порядке самозащиты, а также путем административного и судебного обжалования. Самостоятельность самозащиты в системе способов защиты прав и законных интересов налогоплательщика весьма сомнительна, а норма Налогового кодекса Российской Федерации, ее предусматривающая, подвергается критике. Поэтому основное внимание студента при изучении этого вопроса должно быть сосредоточено на инициативных способах защиты прав и свобод путем обращения к органам власти.

Начиная характеристику административного и судебного обжалования, стоит дать определение этому понятию, а также указать его цели и задачи.

При характеристике административного способа обжалования надо помнить, что под ним понимается подача жалобы в вышестоящий орган. В связи с этим студент должен отыскать нормативное закрепление термина «жалоба» и ее признаков. Необходимо помнить, что преимущества административной формы обжалования заключаются в относительной простоте и оперативности рассмотрения.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщика предусматривает обращение лица в порядке искового производства в соответствующую судебную инстанцию. При характеристике судебного способа студент должен уметь назвать срок реализации права на обжалование, его результат, преимущества судебного порядка перед административным. Особое внимание надо уделить вопросам доказывания при защите прав и законных интересов налогоплательщика в судебном порядке.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

Освоение налогового права студентам очной формы обучения целесообразно начинать с ознакомления с содержанием настоящего Учебно-методического комплекса, основная цель создания которого – сориентировать студентов на оптимальную организацию обучения.

Начиная изучение дисциплины «Налоговое право», необходимо иметь в виду, что в его рамках рассматривается не только сам текст Налогового кодекса РФ и его толкование. Прежде всего, студенты должны освоить общетеоретические положения, касающиеся характеристики налогового права как отрасли права, науки и учебной дисциплины, налоговую систему РФ и характеристику ее отдельных составляющих. Указанные темы являются центральными, причем не только в структуре налогового права РФ, но и в системе всех отраслевых юридических дисциплин. 

Однако не стоит умалять и значения остальных тем курса, несмотря на то, что не все из них изучаются на семинарских занятиях. В данном случае необходимо получить четкое представление об их структуре и особенностях, существующих в современной российской государственно-правовой действительности.

Отправным моментом для усвоения настоящего учебного курса является грамотная и последовательная работа студентов с нормативным материалом. Используя те или иные нормативные акты, являющиеся источниками налогового права РФ, необходимо прежде всего проверить их на предмет действия во времени, поскольку налоговое законодательство за последние годы претерпело и продолжает претерпевать значительные изменения. Несомненным подспорьем в этом вопросе будет использование справочно-правовых систем «Гарант», «КонсультантПлюс», «Кодекс» и др. Подобное требование следует учитывать и при обращении к учебной и иной дополнительной литературой.

При написании курсовых и дипломных работ студентам необходимо ориентироваться на список литературы, приведенный в соответствующем разделе настоящего Учебно-методического комплекса. Однако нельзя забывать, что этот перечень не является исчерпывающим. Для углубленного изучения отдельных тем или их составных частей студент должен научиться работать с систематическими каталогами библиотек, с различными библиографическими справочными изданиями, уметь грамотно использовать сноски и ссылки, имеющиеся в учебниках и монографиях.

В процессе изучения той или иной темы студенту целесообразно конспектировать основные мысли, содержащиеся в литературных источниках, которые были использованы при подготовке к семинарскому занятию. Такая методика повысит уровень запоминания материала, поможет сориентироваться при ответе на семинаре, а также существенно облегчит задачу подготовки и сдачи экзамена.

ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации в системе источников налогового права.

2. Особенности принятия и вступления в силу нормативных актов налогового законодательства РФ.

3. Юридические презумпции и фикции как формы закрепления налогово-правовых норм.

4. Конституционно-правовые основы налоговых правоотношений.

5. Правовое положение Министерства по налогам и сборам России.

6. Субъекты налоговых правоотношений, их виды, основные права и обязанности.

7. Правовой статус налоговых агентов.

8. Действие актов налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.

9. Основные права и обязанности налогоплательщиков.

10.  Налоговые льготы в системе элементов налога.

11.  Налоговая тайна в системе мер защиты информации ограниченного доступа.

12.  Налоговая декларация: правовая характеристика.

13. Правовая характеристика требования об уплате налога и сбора.

14. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: понятие, классификация, условия применения.

15. Правовое положение специальных налоговых режимов в системе налогов и сборов РФ.