Тема 1. Налоговое право как отрасль права

(предмет, метод, принципы, система)

Изучение данной темы студентам следует начать с изучения вопроса о том, является ли налоговое право самостоятельной отраслью в российской правовой системе, либо представляет собой лишь подотрасль более объемного понятия – финансовое право.

Далее налоговое право следует характеризовать с точки зрения его публично-правового характера, а также определять его соотношение с другими отраслями публичного права – конституционным, финансовым, административным, таможенным, а также с отраслями частного права (в частности, с гражданским правом).

Для характеристики предмета налогового права следует выделять группы общественных отношений, которые оно охватывает, делая при этом ссылку на соответствующую статью Налогового кодекса Российской Федерации.

При изучении метода налогового права особое внимание следует обратить на неоднозначность его определения. Так, студентам необходимо уметь характеризовать метод налогового права как преимущественно императивный с элементами диспозитивности. Также студенты должны уметь перечислить иные методы урегулирования общественных отношений в сфере налогообложения.

Система налогового права как отрасли российского права имеет свою внутреннюю структуру и может быть условно разделена на подотрасли и институты, которые, в свою очередь, могут быть классифицированы по различным критериям.

Понятие принципов налогообложения как исходных нормативно-руководящих начал, определяющих общую направленность правового регулирования общественных отношений в сфере налогообложения в целом идентично понятию принципов налогового права. Условно их можно подразделить на общеправовые (применимые в любой отрасли права), межотраслевые (применимые в ряде отраслей права), а также отраслевые (применимые только в конкретной отрасли права).

При раскрытии вопроса о нормах налогового права надо осветить вопрос о понятии нормы налогового права, а также уметь их классифицировать с приведением примеров относительно каждого вида норм.

Тема 2. Источники налогового права.

Законодательство о налогах и сборах. 

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти

Под источником права традиционно понимается исходящая от государства или признанная им форма выражения и закрепления норм права. В России в сфере налогообложения в качестве источников права используются только нормативный правовой акт и договор нормативного содержания.

К договору нормативного содержания относятся, например, договоры между РФ и ее субъектами, а также международные договоры.

Основным источником налогового права является нормативный правовой акт, который в обозначают термином «налоговое законодательство». Систему налогового законодательства представляют три блока источников, которые расположены в порядке убывания юридической силы: федеральное, региональное и местное законодательство. Студенту необходимо уметь раскрыть содержание каждой из названных групп.

Особое внимание в рассматриваемой теме надо обратить на акты органов исполнительной власти и их роль в правовом регулировании налогообложения, а также акты Конституционного Суда РФ и решения Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.

Тема 3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц

Вопрос о действии актов налогового законодательства во времени связан с проблемой обратной силы таких актов. В данном случае студент должен знать три варианта действия нормативных актов налогового законодательства во времени: запрет обратной силы, возможность обратной силы и обязательность обратной силы.

Что касается действия актов налогового законодательства в пространстве, то каких-либо особенностей, присущих только налоговому законодательству, здесь не существует. При ответе на этот вопрос следует руководствоваться положениями общей теории права.

Относительно действия актов налогового законодательства по кругу лиц следует отметить, что права и обязанности возлагаются законодателем на тех лиц, которых он специально укажет в этом акте и на которых распространяется юрисдикция соответствующего публично-правового образования.

Тема 4. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения

Под субъектами налогового права следует понимать тех субъектов права, которые потенциально могут обладать определенными правами и нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В статье 9 Налогового кодекса РФ содержится закрытый перечень субъектов налогового права, хотя в действительности существуют и иные , не указанные в этом перечне субъекты, на которых налоговое право возлагает права и обязанности.

Кроме того, при изучении вопроса о субъектах налогового права нельзя забывать о том, что он тесно связан с такими понятиями, как налоговая право-, дее- и деликтоспособность, момент возникновения и прекращения которой различен в зависимости от вида субъекта налогового права.

Все субъекты налогового права условно можно подразделить на две группы: частные и публичные. Используя данный подход, необходимо рассмотреть отдельные виды субъектов налогового права каждой из указанных групп.

Тема 5. Статус налогоплательщиков

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов.

Правовой статус налогоплательщиков характеризуется наличием у них прав и обязанностей. Так, условно их можно разделить на две группы – основные и прочие права и обязанности.

Основным правом налогоплательщика является право на полную и непротиворечивую информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений. К числу прочих прав налогоплательщика можно отнести право на обжалование в установленном порядке нормативных актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. Все прочие обязанности, к которым можно отнести, например, обязанность по формированию, хранению и представлению государству определенной информации о своей деятельности, так или иначе сопряжены с основной обязанностью.

Тема 6. Налоги (определение, признаки, функции,