Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Юридический состав, элементы, классификация)




Понятие налога можно рассматривать с различных точек зрения, ориентируясь на его правовые, экономические или иные особенности. В связи с этим в учебных пособиях и научных изданиях обычно доминирует либо экономический, либо правовой аспект налога. Студенту необходимо знать нормативное и доктринальное определение налога, а также его основные признаки, которые выводятся из определения рассматриваемого понятия, как то: безвозмездность; индивидуальность; обязательность; уплата в денежной форме; уплата в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований или в иных публичных целях; возложение обязанности по уплате на лиц, обладающих гражданской правосубъектностью. Все перечисленные признаки есть только у налогов, т.е. С их помощью можно отличить налоги от смежных понятий – сборы и пошлины.

Как следует из нормативного определения понятия «налог», основной функцией налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Эта функция носит название фискальной. Кроме фискальной функции налогов также выделяют регулирующую функцию.

Налоги могут быть классифицированы по различным основаниям на группы. Так, по виду органа власти, устанавливающего налог, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные; по совпадению юридического и фактического налогоплательщика – прямые и косвенные; по систематичности взимания – периодические и разовые; по видам налогоплательщиков – с организаций, с физических лиц, с организаций и физических лиц и т.д. Студент должен уметь определить, к какой из групп классификации относится тот или иной налог, предусмотренный действующим налоговым законодательством РФ.

 

Тема 7. Предмет и объект, виды, масштаб и единица налога. Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый оклад. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога

Юридический состав налога можно определить как систему существенных элементов налога, которые необходимы и достаточны для его исчисления и уплаты. Такие существенные элементы перечислены в статье 17 Налогового кодекса РФ.

Помимо существенных элементов налога в законодательном акте, являющемся источником налогового права РФ, могут быть дополнительно указаны факультативные элементы, не входящие в юридический состав налога, но также используемые для его исчисления и уплаты. К ним можно отнести: лицо, обязанное исчислять налог; налоговые льготы, вычеты и расходы; налоговая декларация и другие.

Характеристику обязательных элементов налога надо начать с определения объекта налога и его отличия от предмета налога, а также классификации объектов налогообложения.

Под налоговой базой понимается количественное выражение предмета налога. Характеризовать его нужно через категории масштаба и единицы налога.

Налоговые ставки нужно классифицировать, а также уметь проследить связь между налоговой ставкой и налоговой базой.

Расчет суммы налога производится с использованием термина «налоговый оклад», под которым понимается произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Под сроком уплаты налога понимается определенная (определимая) календарная дата, указанная в акте законодательства о налогах, до наступления которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

От срока уплаты налога необходимо отличать налоговый период как период времени, устанавливаемый отдельно для каждого налога, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в этот период. Кроме того, надо знать, что по ряду налогов, для которых налоговым законодательством установлен длительный налоговый период, он делится на несколько частей – отчетных периодов, в рамках которых может быть установлена обязанность налогоплательщика по предоставлению расчетов авансовых платежей и уплате авансовых платежей.

 

 

Тема 8. Юридическое определение и признаки сбора (пошлины). Отличия сборов (пошлин) от налогов

Нормативное определение сбора содержится в п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ. Понятие пошлины в Налоговом кодексе РФ не определяется. При этом в российской правовой науке эти категории различаются. Студенту следует поразмышлять о причинах отсутствия доктринального определения термина «пошлина», а также отыскать научные определения сбора и пошлины. Кроме того, понятия «сбор» и «пошлина» следует отличать от употребляемых в науке и судебной практике категорий «налоговый платеж» и «взнос».

Далее надо рассмотреть основные признаки сбора, сравнивая их с соответствующими признаками налога. При этом необходимо помнить, что ключевым признаком, позволяющим однозначно отграничить сборы от налогов, является возмездность сбора. Студенту также необходимо раскрыть содержание таких признаков, как отсутствие индивидуальности, обязательность, уплата в денежной форме и др.

Тема 9. Налоговый контроль

Изучение данной темы следует начать с определения понятия контроля в общем виде, а также уяснения его элементов, таких как субъекты, объекты, формы и методы.

Очевидно, что одной из форм контроля является налоговый контроль. Нормативное закрепление его понятия и основных характеристик приводится в статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации.

Далее студентам необходимо определить основную цель налогового контроля, опираясь на его законодательное регулирование.

Перечисляя формы налогового контроля, необходимо дать краткую характеристику выемке документов и предметов, экспертизе, осмотру, истребованию документов, привлечению эксперта, специалиста, переводчика, понятых и др.

Относительно учета физических лиц и организаций надо помнить, что этот вид деятельности скорее предшествует и способствует налоговому контролю, чем является его формой, поэтому вопрос о налоговом учете должен быть рассмотрен отдельно.

Основной формой проведения налогового контроля являются налоговые проверки, поскольку прочие формы налогового контроля, как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.

Максимально подробно следует охарактеризовать существующие на сегодняшний день камеральные и выездные проверки, отличие которых друг от друга проводится по критерию территории (места нахождения) налогового органа.

Для освоения вопроса о налоговых проверках необходимо изучить общие правила их проведения, а также ограничения на проведение проверки каждого вида.

Отдельно надо рассматривать акт налоговой проверки как результат ее проведения. Студент должен знать сроки составления актов налоговых проверок, порядок и сроки их вручения налогоплательщику, а также срок направления возражений.

 










Последнее изменение этой страницы: 2018-04-11; просмотров: 455.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...