Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Одним из немаловажных условий становления рыночных отношений в Российской Федерации - это развитие малого предпринимательства.

Предпринимательство - это особый вид экономической активности, которая основана на самостоятельной инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее. Малое предпринимательство (малый бизнес) - предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения [19].

Формирование малого предпринимательства обусловлено, прежде всего, финансово-экономической политикой государства, однако существуют и особенности его функционирования при социально-экономическом развитии и рыночного хозяйствования. Можно выделить такие особенности, как возможность гибкого реагирования на изменения рынка труда, эффективное использование сырья и трудовых ресурсов, быстрый переход на новые виды товаров и услуг.

Основная цель малых предприятий состоит в том, чтобы быстро внедрять на рынок новые научно-технические достижения, и отечественный опыт показывает то, что благодаря малому бизнесу происходит создание новых рабочих мест, что сокращает безработицу; также вносится огромный вклад в развитие региональной экономики, что обеспечивает формирования стабильных налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

Деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации регулируется Федеральным Законом, принятым 24 июля 2007 года 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому предпринимательству [5].

Любые предприятия платят налоги, с помощью которых государство управляет рыночной экономикой и изымает часть доходов предприятия в бюджеты разных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров и услуг.

У малого бизнеса существует возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему создаваемые предприятия имеют доступные и комфортные условия для своего функционирования. Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) [6].

Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН) (Приложение Г). Особые режимы в системе налогообложения могут использоваться для некоторых категорий предпринимателей (Приложение Д).

1 января 2015 года введена обязанность оплаты налога на имущество. В качестве базы для его расчёта выступает кадастровая стоимость движимого и недвижимого имущества [6]. Обязанность по уплате налога возникает исключительно у компаний, индивидуальных предпринимателей это нововведение не касается. Еще одна особенность работы на ЕНВД: организации и индивидуальные предприниматели с 2015 года заполняют декларации по новой форме. На упрощённую систему налогообложения предприятий малого бизнеса ограничивается уплатой единого налога по УСН. Для предпринимателей «упрощённый» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

С 1 января 2015 года организации, работающие на УСН, обязаны осуществлять уплату имущественного налога. А именно уплату налога на объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, а не среднегодовая стоимость. Имущественный налог организации при работе на УСН вводится на основании Федерального закона №52 от 02.04.2014 г [6].

В 2015 году были введены увеличенные ставки госпошлин, которые касаются различных категорий юридически значимых действий. Общее увеличение ставок составляет около 30%. Сведения о новых ставках содержатся в Федеральном законе №221 от 21.07.2014 г [7].

С 1.01.2015 года в силу вступил Федеральный закон № 477-ФЗ о налоговых каникулах для малого бизнеса. Предприниматели, которые открывают свое дело в социальной, научной и производственных сферах, могут быть освобождены от налогов на 2 года при условии, что–индивидуальный предприниматель должен регистрироваться впервые. Если у бизнесмена уже было зарегистрировано предпринимательство (даже 10-15 лет назад) использовать льготный режим [9].

Таким образом, для комфортного и продуктивного ведения малого бизнеса в Российской Федерации на сегодняшний день существуют все условия, необходимые для его функционирования. Малое предпринимательство является уникальным, так как при его ведении предприниматель может выбирать удобное для своей организации налогообложение, также введены налоговые каникулы, которые позволяют начинающим свой бизнес «встать на ноги» и укрепиться на рынке.