ПОНЯТИЕ И ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Факторный анализ — методика измерения влияния факторов на величину результативного показателя. Могут применяться следующие основные типы факторного анализа:

1. детерминированный и стохастический. При детерминированном факторном анализе связь между показателями носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть получен как сумма (разность), произведение или частное от деления каких-либо факторов, или путем различного сочетания этих действий. В этой связи в АХД используются такие типы факторных моделей, как:

• мультипликативная модель — произведение каких-либо факторов. Например, если Y — результативный показатель, а, b, с — факторы, то трехфакторная мультипликативная модель будет иметь следующий вид: Y = а * b * с;

•аддитивная модель — это сумма каких-либо факторов. Например, Y = a + b + c

•кратная модель — отношение двух факторов. Например, Y = ;

•смешанная модель — сочетание сложения (вычитания), умножения и деления факторов при построении модели. Чаще всего встречаются несколько видов смешанных моделей:

а) ; b) ; с)

При стохастическом (корреляционном) анализе взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная и проявляется только в массе наблюдений. Например, стохастическая зависимость существует между производительностью труда и фондовооруженностью, уровнем продаж и затратами на рекламу и т.п.;

2. прямой и обратный. При прямом факторном анализе исследование ведется от общих показателей к частным. Большинство показателей в АХД изучается именно таким образом. Обратный факторный анализ предполагает исследование частных тенденций изменения показателей для дальнейшего выявления общих направлений и закономерностей;

3. статический и динамический. Статический факторный анализ изучает изменение уровня показателей по состоянию на определенную дату. Так изучают ликвидность активов, платежеспособность организации. Динамический факторный анализ проводится при изучении показателей, которые изменяются в динамике, то есть в течение определенного периода времени. В динамике анализируют, например, финансовые результаты деятельности организации;

4. одноступенчатый и многоступенчатый. При одноступенчатом факторном анализе изучаются только самые главные факторы, которые привели к изменению результативного показателя. Такие причины изменения называются факторами первого порядка. Многоступенчатый факторный анализ предполагает исследование всевозможных факторов, то есть факторов различных порядков (уровней влияния);

5. ретроспективный и перспективный. Ретроспективный факторный анализ представляет собой изучение причин изменения результативного показателя за прошлые периоды времени. Так как большинство исходных данных для проведения АХД содержится в бухгалтерской и статистической отчетности организаций, то и основную массу аналитических исследований можно назвать ретроспективными. Перспективный анализ позволяет спрогнозировать в краткосрочном периоде уровень и тенденции изменения показателей. Такой вид анализа применяется при изучении платежеспособности, оценке вероятности банкротства.