Понятие, состав и оценка основных средств

Тема 5. Финансовые методы управления основным капиталом и оборотным капиталом и текущими затратами

Финансовые методы управления основным капиталом

Понятие, состав и оценка основных средств

Основной капитал — это часть финансовых ресурсов (собствен­ного и заемного капитала), инвестированных для приобретения или создания основных фондов и нематериальных активов (интеллекту­альной собственности).

В финансовой отчетности основной капитал отражается как ос­новные средства (внеоборотные активы), преобладающей частью которых являются основные фонды.

Основные средства — имущество, используемое в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании ус­луг) либо для управленческих нужд фирмы в течение периода, пре­вышающего 12 месяцев, и стоимостью более 10000 руб.

Основные фонды — это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длитель­ного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на объем производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение нераз­рывно связано с улучшением благосостояния работников пред­приятия, что, в конечном счете, влияет на результаты деятельности предприятий.

Основные фонды — материально-техническая база производст­ва. От их объема зависят производственная мощность предприятия, его техническая вооруженность, а их накопление повышает и обо­гащает культурно-технический уровень общества.

В постановке правильного учета и для получения достоверной информации об объектах основных средств определенное значе­ние имеет их классификация по различным признакам. Класси­фикация используется в целях обеспечения единообразия группировки основных средств в учете и отчетности всеми организация и независимо от их отраслевой принадлежности и организаци­онно-правовой формы.

В зависимости от характера участия основных фондов в процес­се расширенного воспроизводства они подразделяются на произ­водственные и непроизводственные.

Производственные основные фондынеоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стои­мость переносится на готовый продукт по частям и по мере ис­пользования.

Непроизводственные основные фонды — жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового об­служивания, которые находятся на балансе предприятия.

По действующей видовой классификации основные производ­ственные фонды предприятий делятся на следующие группы:

• земельные участки и объекты природопользования (вода, не­дра, другие природные ресурсы), принадлежащие предпри­ятию на правах собственности;

• здания (производственно-технические, служебные и др.);

• сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производства);

• передаточные устройства (электросети, теплосети);

• машины и оборудование;

• измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;

• вычислительная техника;

• транспортные средства (внутри- и внепроизводственные);

•инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда;

• производственный и хозяйственный инвентарь;

• внутрихозяйственные дороги;

• капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основ­ных фондов. Организации не безразлично, в какую из групп основ­ных фондов вкладываются средства. Она заинтересована в опти­мальном повышении удельного веса машин и оборудования — ак­тивной части фондов, которые воздействуют на предмет труда, пе­ремещают его в производственном процессе и осуществляют кон­троль над ходом производства, т.е. принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ и услуг.

Здания, сооружения, инвентарь обеспечивают нормальное, беспе­ребойное функционирование активных элементов основных фондов.

Чем выше доля оборудования в стоимости основных производ­ственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных на­коплений предприятий.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

• в эксплуатации;

• в запасе (резерве);

• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и час­тичной ликвидации;

• на консервации.

В зависимости от принадлежности основные средства подразде­ляются на:

• собственные, принадлежащие организации по праву собст­венности (в том числе сданные в аренду без права выкупа);

• находящиеся в оперативном управлении и хозяйственном ве­дении;

• полученные в аренду без права выкупа.

Наконец, гл. 25 НК РФ ввела группировку основных средств по 10 амортизационным группам.                                                    

Основные средства, созданные в разное время и оцененные по их первоначальной стоимости, могут быть несопоставимы вследст­вие различных условий их производства или приобретения, поэтому возникает необходимость переоценки основных фондов и приведе­ния их к единым стоимостным измерителям. Для устранения иска­жающего влияния ценностного фактора применяют оценку основ­ных фондов по их восстановительнойстоимости, т.е. по стоимости их воспроизводства или приобретения в условиях и по ценам дан­ного года. В тех случаях, когда разница между первоначальной и восстановительной стоимостью значительна, может быть проведена общая переоценка основных средств. Решение о переоценке при­нимает руководство фирмы, но не чаще одного раза в год (на 1 ян­варя отчетного года). Переоценивать полностью или частично объ­екты основных средств по восстановительной стоимости организа­ция может путем индексации или прямого пересчета по докумен­тально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникаю­щей разницы на добавочный капитал фирмы, если иное не уста­новлено законодательством РФ.

Если оценка объектов основных средств при их приобретении выражена в иностранной валюте, то проводится ее пересчет в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия к бухгалтерскому учету фирмой объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или договора аренды.

Если в предшествующих переоценках предприятия в основном пытались снизить восстановительную стоимость по сравнению с индексами Госкомстата России, чтобы снизить налог на имущество, то в настоящее время переоценка имеет для предприятия совер­шенно иную цель — снизить суммарное налогообложение за счет роста стоимости основных средств. Эта переоценка увеличит пер­воначальную и остаточную стоимость основных средств, что, в свою очередь, вызовет рост налога на имущество и снижение нало­га на прибыль (прибыль снижается за счет роста амортизации и на­лога на имущество).

Поэтому предприятиям выгодно проводить выборочную пере­оценку только тех основных средств, увеличение стоимости кото­рых снижает суммарное налогообложение.

Это, безусловно, должно входить в арсенал знаний финансового менеджера, в частности для выполнения функций по управлению основными средствами.