Процес аудиту в умовах автоматизації

При роботі зі спеціальним аудиторським програмним продуктом поетапно виконуються наступні процедури.

На першому етапі аудитор визначає завдання, які необхідно вирішити при перевірці за допомогою спеціального програмного забезпечення.

На другому етапі складається план виконання поставлених завдань і оцінка реальності застосування аудиторських програмних засобів. Із цією метою здійснюється аналіз форми й методу бухгалтерського обліку, що ведеться на підприємстві, і оцінюється можливість застосування ідеального аудиторського програмного забезпечення. При цьому встановлюється обсяг облікової інформації, роботи аудитора, кількість часу, необхідного для проведення аудиторської перевірки й т.п. На даному етапі визначається необхідна потужність обчислювальної техніки, і встановлюється графік виконання аудиторських робіт із вказівкою обсягів виконуваних робіт, строків виконання, конкретних виконавців і форми завершення.

На третьому етапі здійснюється настроювання стандартних програмних засобів, розробка нових засобів, необхідних для даної аудиторської перевірки. Існуючі програмні засоби адаптуються для фактичних облікових даних.

На четвертому етапі здійснюється перевірка сформованих на машинних носіях даних з метою підтвердження їхньої незмінності, оцінюється стан підприємства, що перевіряється, проводиться тестування й обробка за графіком, проводиться аналіз отриманої інформації, її оцінка, і формується комп'ютерний висновок по перевірених позиціях.

Технологія обробки даних в ІС на прикладі операцій з необоротними активами

У довіднику «Необоротні активи» ведеться список як об'єктів ОЗ, НМА, інших необоротних матеріальних активів. Довідник має трирівневу структуру, Він використовується для ведення аналітичного обліку по рахунках 10 -13,18,01

По кожному елементу довідника інформація в діалоговому вікні міститься на двох закладках: «Основна», «Додаткова».

На закладці «Основна» - поле «Вид необоротного активу». може приймати значення з перерахунку.

Для кожного елемента задаємо: повну назву, первинну вартість, шифр, інвентарний номер, дату введення в експлуатацію, рахунок обліку.

На закладці «Додаткова» задаємо: -«Метод розрахунку зносу»

• прямолінійного списання;

• зменшення залишку;

• виробничого;

• податкового.

В залежності від вибраного способу, вводяться додаткові параметри. При прямолінійному - це термін корисного використання об'єкта (в місяцях) та ліквідаційну вартість; метод зменшення залишку - місячна норма амортизації, а метод суми одиниць (виробничий) – ліквідаційної вартості, розрахункового обсягу виробництва обсягу виробництва поточного місяця.

Документи по обліку необоротних активів відображаються в журналі «Необоротні активи».

Більшість необоротних активів поступає на підприємство внаслідок придбання їх за плату (за рахунок капітальних інвестицій). Придбання відображається документом «Прибуткова накладна».

Прийняття необоротних активів на баланс (Дт 10, 11, 12) означає введення їх в експлуатацію і оформляється за допомогою документа «Ввід в експлуатацію».

Для нарахування зносу в податковому обліку включаємо прапорець «Нарахування зносу в ПО» в довіднику «Необоротні активи» та задаєм групу ОФ.

Для обліку балансової вартості груп виробничих ОФ введений забалансовий рахунок ОЗ із субрахунками ОЗ1, ОЗ2, ОЗ3, ОЗ4 - «ОЗ, група 1,2,3,4 (податковий облік)».

Документом сформується набір проводок по прийняттю об'єктів на баланс та збільшенню балансової вартості відповідних груп виробничих ОФ (НМА) по податковому обліку.

Для відображення щомісячного нарахування амортизації по всіх активах в бухгалтерському обліку і кожного кварталу - в податковому обліку передбачений документ «Нарахування зносу». Варіант виконання документа - нарахування амортизації по податковому обліку або по бухгалтерському задається вибором відповідної опції в його діалоговій формі.

Нарахування амортизації по бухгалтерському обліку проводиться одночасно по всіх необоротних активах по методу, вказаному для кожного об'єкта в реквізиті «Метод розрахунку зносу» в довіднику «Необоротні активи». Там же повинні бути задані всі параметри, необхідні для застосування того або іншого методу, а також рахунок і аналітика витрат і вид діяльності, на які буде віднесена сума нарахованого зносу в кореспонденції з субрахунком рахунка 13.

Нарахування амортизації в податковому обліку проводиться тільки по тих необоротних активах, для яких в формі елемента довідника «Необоротні активи» включений прапорець «Нарахування зносу в ПО».

Необоротні активи можуть переміщатися з одного підрозділу в інший, від одної МВО до іншої. Це оформляється документом «Переміщення».

Модернізація необоротних активів оформляється в документі «Модернізація необоротних активів».

Факт реалізації або списання необоротних активів відображається документом «Ліквідація необоротних активів».

Можна скористатися «Помічником ліквідації необоротних активів».

Документом формується певний набір проводок. Списання балансової вартості ліквідованого активу здійснюється «червоним сторно» по рахунку обліку його балансової вартості.

При проведенні аудиту необхідно володіти знаннями роботи з відповідними документами та режимами роботи програми.

Формування звітності як джерела інформації для проведення аудиту

В автоматизованому середовищі включається набір стандартних звітів. Вони призначені для отримання даних по бухгалтерських підсумках і бухгалтерських проводках в різних розрізах.

Стандартні звіти відрізняються тим, що вони розраховані на роботу з будь-яким планом рахунків, незалежно від його складу і властивостей конкретних рахунків (наявності субрахунків, налаштувань аналітичного, кількісного і валютного обліку).

Стандартні звіти можуть застосовуватися для отримання як підсумкової так і детальної інформації по будь-яких розділах бухгалтерського обліку. У всіх звітах вказується період, за який будуть видаватися дані бухгалтерського обліку. Період задається введенням початкової і кінцевої дати у відповідні реквізити діалогового вікна налаштування параметрів звіту. Крім того, для тих «стандартних» періодів, що використовуються частіше (місяць, квартал, півріччя) можна задавати натисненням кнопки вибору, що маємо в своєму розпорядженні поруч з реквізитами для введення періоду.

Однією з найбільш зручних можливостей системи звітів є можливість їх деталізування (розшифровки). Деталізація звіту викликається при перегляді звіту подвійним натисненням «миші» на комірці звіту.

Питання для самоконтролю

1. Які особливості необхідно враховувати при проведенні аудита?

2. Які нормативні документи регламентують проведення аудиту в умовах використання комп’ютерних систем? 

3. Які додаткові вимоги висуваються до аудитора для проведення аудиту в комп'ютерному середовищі?

4. Назвіть основні напрями взаємодії аудитора з експертом щодо систем комп'ютерної обробки даних.

5. Охарактеризуйте методику проведення аудита в умовах комп'ютерної обробки даних.

6. Які засоби застосовуються для аудиторської перевірки?

7. Які процедури виконуються в процесі аудиторської перевірки в автоматизованому середовищі?

8. Як в автоматизованому середовищі відбувається формування звітності?