Типы и виды лизинга. Основные положения договора лизинга

Термин «лизинг» происходит от английского глагола tо lease – сдать в аренду, наем, арендовать. Лизинг является видом финансовых услуг, связанных с формой приобретения основных фондов.

арендные операции в России стали регулярно осуществлять­ся во второй половине 90-х гг. XX в., т. е. с момента введения Указа Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 «О разви­тии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», который ут­ратил силу в связи с принятием Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизин­ге)».

До настоящего времени единого установившегося поня­тия лизинг не существует. В известной степени это является следствием различных взглядов на многогранные возможнос­ти этого инструмента. Большинство специалистов сходится во мнении, что лизинг является специфической формой иму­щественных взаимоотношений партнеров, возникающей в результате приобретения в собственность имущества одним из контрагентов (собственник) и последующем предоставле­нии этого имущества во временное пользование другому кон­трагенту (пользователю) за определенную компенсацию.

Фактически лизинг является долгосрочной арендой имущества, необходимого для использования в предпринимательской деятельности с последующим правом его выкупа.

В Федеральном законе о лизинге используется следую­щее понятие лизинга: «Лизинг (от англ. leasing) — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизин­га физическим или юридическим лицам за определенную плату, на оп­ределенный срок и на определенных условиях, указанных в договоре, с правом выкупа имущества лизингополучателем.»

Лизинговая сделка - это совокупность договоров, необходи­мых для реализации договора лизинга между лизингодателем, ли­зингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Иными словами, по договору финансовой аренды (лизинга) арен­додатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Главное содержание лизинговых отношений – это операции по передаче имущества в аренду во временное пользование на условиях лизинга. При этом операции по купле-продаже являются второстепенными.

Объектом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, зда­ния, сооружения, оборудование, транспортные средства, другое движимое и недвижимое имущество, которое может использовать­ся для предпринимательской деятельности. Не могут быть предме­том лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое в соответствии с законом запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый поря­док обращения.

Субъектами лизинга являются:

- лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобрета­ет в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущест­во, а затем предоставляет его в качестве предмета лизинга лизинго­получателю за определенную плату, на определенный срок и на оп­ределенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собствен­ности на предмет лизинга;

- лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, ко­торое получает имущество — предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во вре­менное владение и пользование в соответствии с договором ли­зинга;

- продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодате­лем продает ему в обусловленный срок производимое (закупаемое) имущество, являющееся предметом лизинга.

Лизинг имеет, как правило, трехсторонний характер взаимодей­ствия контрагентов: лизингодателя, лизингополучателя и продавца (поставщика) имущества. Будущий лизингополучатель при необхо­димости находит лизинговую компанию с достаточными финансо­выми средствами и обращается к ней с деловым предложением по заключению лизинговой сделки. Согласно этой сделке лизингопо­лучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имущест­вом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в до­говоре плату. По окончании действия договора в зависимости от его условий имущество либо возвращается лизингодателю, либо пе­реходит в собственность лизингополучателя.

Лизинг можно классифицировать по ряду признаков:

- типу имущества (объекту лизинга):

а) лизинг движимого имущества (машинно-технический лизинг - транспортные средства, средства связи и др.);

б) лизинг недвижимости (производственных, торговых, складских и других зданий и сооружений);

- участникам (субъектам) - прямой, многосторонний (внутренний), международный;

- рынку - на внутренний (лизингодатель, лизингополучатель и прода­вец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации), международный (лизингодатель или лизингополучатель - нерезиденты Российской Федерации);

- платежам:

а) финансовый (лизингодатель обязует­ся приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополу­чателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на оп­ределенный срок и на определенных условиях. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучате­ля по истечении срока действия договора или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы лизинговых платежей, если иное не предусмотрено договором. Финансовый лизинг характеризуется тем, что: в нем участвует третья сторона (поставщик или производитель объекта сделки); срок лизингового соглашения продолжительный (обычно близкий к сроку службы объекта сделки), что позволяет лизингода­телю через лизинговые платежи полностью возмещать расходы по приобретению имущества; договор не может быть расторгнут до истечения основного сро­ка лизинга, т.е. срока, необходимого для возмещения расходов ли­зингодателя; лизингодатель не выполняет работ по обслуживанию оборудо­вания в процессе его эксплуатации. По истечении срока действия лизингового договора лизинго­получатель может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также выкупить объект лизинга по остаточ­ной стоимости);

б) оперативный (сервисный) лизинг (лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. При этом лизинговая компания должна быть хорошо знакома с конъюнктурой рынка инвестиционных товаров.

Оперативный лизинг характеризуется тем, что:

- лизинговый договор заключается, как правило, на короткий и средний сроки, значительно меньшие, чем срок физического изно­са оборудования. По истечении срока его действия и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не может требовать перехода права собст­венности на предмет лизинга;

- лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет поступления лизинговых платежей от одного лизингополуча­теля, поэтому предмет может быть передан в лизинг неоднократно в течение срока амортизации;

- в отличие от финансового лизинга предусматривается не толь­ко предоставление лизингодателем оборудования в аренду, но и его наладку, обслуживание, ремонт, профессиональную подготовку специалистов, страхование;

- лизинговый договор может быть расторгнут лизингополучате­лем в любое время;

- ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансо­вом лизинге. Это связано с тем, что лизингодатель не имеет полной гарантии окупаемости затрат и вынужден учитывать различные коммерческие риски (не найти арендатора на весь объем имеюще­гося оборудования, досрочного расторжения договора и др.).

Особенностями оперативного лизинга обусловлено его широ­кое распространение в торговле, на транспорте, в горнодобываю­щей промышленности, строительстве, электронной обработке ин­формации;

в) возвратный лизинг (разновидность финансового)продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как ли­зингополучатель. Он применяется в тех случаях, когда организация испытывает временные трудности в финансовых средствах или же­лает подстраховать себя на случай дальнейшего ухудшения финан­сового положения (например, при падении курса акций). С этой целью она может продать часть своей собственности (зданий, оборудования) лизинговой компании и одновременно заключить с ней лизинговый договор на передачу ей своего бывшего имущества наусловиях лизинга. Подобная сделка позволяет организации по­бить денежные средства за счет продажи средств производства лизинговой компании, не прекращая их эксплуатации, и использо­вать их для новых капитальных вложений. После окончания срока лизингового договора, выплаты лизингодателю всей суммы лизин­говых платежей имущество может вновь перейти в собственность бывшего владельца, если в договоре предусмотрен его выкуп орга­низацией при укреплении финансового положения.

Операции возвратного лизинга разгружают баланс организа­ции и способствуют повышению ее финансовой устойчивости, так как ведут к изменению собственника имущества. Кроме того, орга­низация платит меньшие налоги на имущество и прибыль;

- окупаемости и амортизации:  с полной и неполной;

- услугам:  

а) чистый (это отношения, при которых все обслужива­ние имущества берет на себя лизингополучатель, а арендные плате­жи, получаемые лизингодателем, являются «чистыми». Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включа­ются в лизинговые платежи. Эта форма является наиболее распро­страненной);

б) с обслуживанием (с полным набором, с частичным набором) - предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие опе­рации со стороны лизингодателя, которые входят в арендную плату. Как правило, данный вид лизинга используется для аренды слож­ного и дорогостоящего оборудования. Кроме этих услуг по жела­нию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязан­ности по подготовке персонала, маркетингу и рекламе готовой про­дукции и т.д. Расходы по этим дополнительным видам услуг также будут включены в размер арендной платы;

- по срокам действия: 

а) долгосрочный, осуществляемый на срок три – пять и более лет (собственно лизинг);

б) среднесрочный, действующий от одного до трех лет (называется хайринг);

в) краткосрочный – от нескольких часов, дней, месяцев до одного года (в большинстве стран получил название рентинг).

Активное внедрение лизинга в мировой практике было предопределено рядом преимуществ лизинга перед простой ссудой. Специфика лизинга заключается в том, что в рамках этой операции од­новременно соединились экономический, правовой и техни­ческий аспекты в самостоятельную коммерческую операцию.

Статья 610 ГК дает свободу участникам сделки, предоставляя им право самостоятельно устанавливать срок договора лизинга. ГК не устанавливает конкретного минимального и максимального срока договора аренды, в том числе и договора лизинга. Однако статья 610 ГК предусматривает, что законом могут устанавливаться максимальные (предельные) сроки договора для отдельных видов аренды. Пункт 3 статьи 7 Закона предусматривает, что срок договора лизинга должен быть соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или может превышать его. Таким образом, Закон установил не максимальный, а минимальный срок договора лизинга

Закон (статья 9) предусматривает, что не допускается совмещение обязательств кредитора и лизингополучателя по договору лизинга. Данное ограничение фактически исключает возможность использования аванса и предварительной оплаты при осуществлении лизинговых сделок, так как эти виды платежа в соответствии с пунктом 1 статьи 823 ГК отнесены к видам коммерческого кредита. Установленное Законом ограничение не согласовано с положениями главы 42 ГК, которая не содержит каких-либо ограничений в отношении субъектов договоров займа и кредита. Статья 432 ГК предусматривает, что существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в Законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых, по заявлению одной из сторон, должно быть достигнуто соглашение. Согласно этой же статье ГК договор считается заключенным, если стороны договорились по всем существенным условиям договора. Статья 15 Закона содержит перечень существенных условий договора лизинга.

В случае, если продавца выбирал сам лизингополучатель, ответственность за дефекты предмета лизинга несет продавец. В этом случае все претензии, касающиеся обнаруженных дефектов, должны быть адресованы лизингополучателем непосредственно к продавцу. Как пункт 1 статьи 670 ГК, так и пункт 4 статьи 10 Закона предусматривают ответственность продавца перед лизингополучателем по требованиям, вытекающим из договора купли-продажи. Необходимо отметить, что такой договор купли-продажи может регулироваться как общими нормами ГК о купле-продаже (параграф 1 главы 30), так и нормами ГК о поставке товаров (параграф 3 главы 30), а в случае приобретения предмета лизинга, являющегося недвижимым имуществом, соответственно, нормами ГК о продаже недвижимости (параграф 7 главы 30).

Лизингополучатель обязан своевременно вносить лизинговые платежи (ст. 614 ГК). Порядок, условия и сроки оговариваются сторонами в договоре. Если же договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Думается, что нет необходимости подробно объяснять почему целесообразно это определять в договоре, так как их отсутствие затруднит реализацию договора на практике, и еще неизвестно, выгодны ли будут для сторон порядок, условия и сроки, обычно применяемые при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Кроме того, на размер лизинговых платежей влияют амортизационные отчисления. И одним из достоинств лизинговой сделки является возможность применения ускоренной амортизации. Однако ускоренная амортизация может применяться только по соглашению сторон, каковым и будет являться договор лизинга, если в нем предусмотрена такая возможность. Также договором лизинга должен быть определен размер коэффициента ускорения, не превышающий 3.

Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Решением этой проблемы может быть привязка лизинговых платежей и общей суммы договора либо к эквиваленту какой-либо конвертируемой валюты, либо к формуле расчета, которая позволит реагировать на инфляционные изменения, изменения налоговой политики и т.п.

Согласно Гражданскому Кодексу и Конвенции о международном финансовом лизинге выкуп арендованного имущества не является обязательным признаком лизинга. По общему правилу ГК, регулирующему арендные отношения, законом или договором аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или по внесении арендатором всей выкупной цены (пункт 1 статьи 624 ГК).

В договоре могут быть также предусмотрены и случаи, когда стороны имеют право в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора, но эти случаи не могут быть теми же, что и те, за которые ГК предусматривает расторжение договора в судебном порядке.

Билет № 12