Налоговый аудит организаций являющимися налоговыми агентами по налогу на прибыль

Порядок налогообложения доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации без осуществления деятельности на российской территории. Налоговый аудит уплаты налога и предоставления отчетности налоговым агентом. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога налоговым агентом. Налоговый аудит выплаты дивидендов – российской организации и иностранной компании.

Задача 1.

На балансе организации числится на 01.01. 20...г.:

1. Автомобиль « Тойота» (объем двигателя 155 л.с.).

2. Автомобиль « Ауди» (объем двигателя 160 л.с.).

3. Автомобиль «Сузуки» (объем двигателя 132 л.с.).

В январе снят с учета автомобиль «Сузуки» для целей реализации.

Определить сумму транспортного налога за 1 квартал 20…г.с учетом ставок данного региона. Составить налоговую декларацию.

Задача 2.

ООО «Мир» расположено в г. Орел, имеет два обособленных подразделения: одно находится в г. Курск, второе в г. Псков. Деятельность ведется одновременно по всем местам регистрации. Налогооблагаемая прибыль по организации по итогам 20…г. составила – 5650000 руб. Остаточная стоимость амортизируемого имущества составляет по:

- головной организации – 50000 руб.

- ОП г. Курск –                 110000 руб.

- ОП г. Псков –                  70000 руб.

Среднесписочная численность составляет по:

- головной организации – 30 чел.

- ОП г. Курск –                   43 чел.

- ОП г. Псков –                   25 чел.

Рассчитать сумму налога на прибыль, которая должна быть уплачена по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений.

ВАРИАНТ 23

Налоговый аудит организаций являющимися налоговыми агентами по НДС

Общие принципы исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами. Налоговый аудит при покупке товаров (работ, услуг) у иностранного юридического лица. Место реализации товаров (работ, услуг). Расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый аудит НДС – агент при аренде государственного и муниципального имущества. Особенности налогового аудита погашения задолженности перед иностранным партнером не денежными средствами.

НДС – агент при реализации на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов.

Задача 1.

Согласно решению общего собрания учредителей ОАО «Мир» размер годового дивиденда, распределенного в пользу учредителей, составляет – 340000 руб. из них в пользу учредителя – российской организации 80000 руб. Определить сумму налога на прибыль.

Задача 2.

ООО «Мир» частично производит оплату труда готовой продукцией.

В июле ООО «Мир» передало своим работникам в качестве натуральной оплаты труда 120 кг, конфет. Договорная цена одного кг конфет составляет 90 рублей (без учета НДС). Себестоимость данных конфет – 7000 руб.

Определить сумму НДС и налог на прибыль по данной операции.

ВАРИАНТ 24

Особенности налогового аудита исчисления
НДФЛ налоговыми агентами

Налоговый аудит признания лица – налоговым агентом. Определение источника выплаты дохода. Налоговый аудит: доходов, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности, доходов, от частной практики нотариусов и других лиц, доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера, доходов физических лиц от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Налоговый аудит налоговой отчетности и своевременности предоставления налоговой декларации по НДФЛ.

Задача 1.

За 20…г. организация получила прибыль до налогообложения в размере 300000 руб. Представительские расходы сверх норматива составили – 16000 руб.

Величина начисленной амортизации:

- в бухгалтерском учете – 25000 руб.

- в налоговом учете –        12000 руб.

Определить текущий налог на прибыль.

Задача 2.

Согласно решению общего собрания учредителей ОАО «Мир» размер годового дивиденда, распределенного в пользу учредителей, составляет 380000 руб., из них в пользу учредителя – российской организации – 180000 руб. Определить сумму налога на прибыль.

ВАРИАНТ 25

Аудиторская выборка в налоговом учете

Цель налоговой аудиторской выборки. Понятие « общая ошибка», «аномальная ошибка», «элементы выборки». Типы рисков, связанные с использованием аудиторской выборки. Аудиторские доказательства. Учет риска при получении аудиторских доказательств. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств. Статистический и нестатистический подход к выборочной проверке. Построение выборки. Отбор подлежащей проверке совокупности элементов. Характер и причина ошибок. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности.

Задача 1.

Организация применяет УСНО. Сумма полученных доходов – 12000 тыс. руб. Сумма произведенных расходов – 15670 тыс. руб. Исчислить сумму единого налога и составить налоговую декларацию.

Задача 2.

Предприятие оказывает посреднические услуги без участия в расчетах, комиссионное вознаграждение составляет 10 % от продажной стоимости товара. Получено от оптовой фирмы для реализации по договору комиссии 15 столов по фиксированной цене 9000 руб. за единицу, включая НДС по ставке 18 %. Расходы посредника составили по данной сделке – 5000 руб. Выявить финансовый результат и определить налог на прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-инструктивный материал

1. Конституция РФ. – М.: Литера, 2009.

2. Гражданский Кодекс РФ: в 4 ч. – М.: Омега-Л, 2009.

3. Налоговый Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2009.

4. Таможенный Кодекс РФ. – М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Уголовный кодекс РФ. – М.: Экзамен, 2009.

6. Сборник законов РФ. С изм. и доп. – М.: ЭКСПО, 2009.

Дополнительная литература

1. Беликова, Т. Н. Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя: учебник / Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2007.

2. Бодрова, М. Л. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие / М. Л. Бодрова. – М.: ИД Дашков и К, 2010.

3. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / под ред.
Н. С. Касьяновой. – 4-е, перер. – М.: АБАК, 2010.

4. Кочергов, Д. С. Амортизация: новые правила бухгалтерского и налогового учета: учеб. пособие – 4-е изд-е, испр.
/ Д. С. Кочергов. – М.: Омега-Л, 2008.

5. Кузнецова, З. П. Региональные и местные налоги: учеб. пособие / З. П. Кузнецова. – СПб.: СПбГАСЭ, 2005.

6. Налоги и налогообложение на предприятиях сервиса. Практикум: учеб. пособие / под ред. проф. З. П. Кузнецовой. – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2009.

7. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. – 2-е, перер. / под ред. Н. С. Касьяновой. – М.: АБАК, 2010.

8. Рюмин, С. М. Индивидуальный предприниматель: Как платить налоги?: учеб. пособие – 2-е изд-е, перер. / С. М. Рюмин. – СПб.: Налог-Инфо, 2007.

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

В нестабильном и сложном для понимания мире налоговых отношений, часто меняющегося законодательства о налогах и сборах и противоречивых ведомственных актов очень важно выбрать эффективную и наиболее необременительную для основной деятельности предприятия налоговую политику. Однако налоговые органы могут классифицировать действия налогоплательщика как схему ухода от уплаты налогов. К тому же, должностные лица налоговых органов зачастую привыкли руководствоваться не нормой закона, а положениями внутренних нормативных актов.

Помимо неясностей и неточностей законодательства о налогах и сборах, целый комплекс проблем таят в себе налоговые проверки. Процессуальные ошибки налоговиков вкупе с неверным толкованием правовых норм могут повлечь незаконное привлечение к налоговой и административной ответственности. Оспорить незаконные решения и требования налоговых органов удается зачастую только в суде. Существует так же целый ряд правовых коллизий и спорных вопросов. При обращении в суд за разрешением конфликтной ситуации приходится нести как финансовые расходы в виде уплаты судебных издержек, так и затрачивать драгоценное время.

Судебное решение частного спора, пусть даже и по очень сложному вопросу, в российской правовой системе имеет значение лишь для сторон, участвующих в этом споре, а также заинтересованных лиц. Отечественная правовая система не признает судебный прецедент в качестве источника права, то есть в качестве общеобязательного стандарта поведения в той или иной спорной ситуации.

Поэтому суды, обладающие различной территориальной юрисдикцией, при вынесении решений по подобным или схожим спорам, не руководствуются (да и не имеют на это права) решениями своих коллег.

Тем не менее, при возникновении юридического спора с партнерами или государственными органами, когда невозможно договориться во внесудебном порядке и приходится отстаивать свои интересы в суде, залогом победы может послужить именно анализ судебных решений по аналогичным или схожим делам. Это помогает не только определиться с собственной позицией, уточнить предмет исковых требований, но также узнать аргументацию противоположной стороны, понять, что явилось причиной поражения или победы в аналогичном споре.

Целью контрольной работы по данной дисциплине является выработка практических навыков в области арбитражной практики решения налоговых споров; сформирование комплексного представления о системе арбитражного суда в Российской Федерации.

Задачей контрольной работы является формирование у студента критического подхода к претензиям налоговых органов, привитие навыков в применении полученных знаний в практической деятельности отстаивания интересов налогоплательщиков в Арбитражном суде РФ, умение оценивать налоговые последствия совершения того или иного действия.

Студентам следует обратить особое внимание на содержание контрольной работы. В контрольной работе необходимо раскрыть теоретические основы взимания налога, проанализировать спорные вопросы, привести позиции контролирующих органов и авторские мнения. Обязательно представить примеры арбитражной практики судов различной юрисдикции, с примерами принятия решений, как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов. Ниже предлагается примерное содержание тем контрольных работ.

варианты контрольных работ

ВАРИАНТ № 1

Проблемы налогообложения, решаемые
на уровне арбитражного суда. Виды правонарушений
и порядок их обжалования

Налоговые споры как предмет судебного разбирательства. Основания требований налоговых органов и формирование предмета доказывания. Основные задачи и принципы деятельности арбитражных судов в Российской Федерации. Место Высшего Арбитражного Суда РФ в судебной системе РФ. Полномочия Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. Полномочия, порядок образования и деятельности федеральных арбитражных судов округов, арбитражных апелляционных судов, арбитражных судов субъектов российской федерации.

Задание: При проведении камеральной проверки инспекция установила, что в организации числится только один работник. Сочтя это признаком недобросовестности, налоговый орган отказал обществу в применении вычета по НДС. Согласны ли Вы с выводом налоговой инспекции? Найдите примеры, подтверждающие правоту налоговой инспекции и решения судов, принятые в пользу налогоплательщиков.

ВАРИАНТ № 2

Порядок обращения в Арбитражный суд. Порядок
и сроки исполнения решений Арбитражного суда

Система и структура арбитражных судов РФ. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Правила составления искового заявления. Порядок обращения в Арбитражный суд. Основания к отказу принятия искового заявления. Порядок и сроки рассмотрения Арбитражным судом исковых заявлений. Порядок и сроки исполнения решений Арбитражного суда. Порядок подачи и сроки рассмотрения апелляции.

Задание: В качестве одного из признаков фирм-»однодневок» налоговые органы нередко называют «массовых» учредителей (а также бухгалтеров и руководителей). Это лица, которые одновременно являются номинальными учредителями подозрительно большого числа компаний. Если инспекция установит «массовость» руководства поставщика налогоплательщика, скорее всего, в вычете НДС, который был уплачен такому контрагенту, будет отказано. Однако в судебном порядке, даже если налоговые органы аргументируют выводы о недобросовестности поставщика, привлеченная к ответственности организация может доказать, что сама она при совершении сделки с таким контрагентом необоснованной налоговой выгоды не получила. Приведите примеры арбитражной практики, как подтверждающие позицию налоговых органов, так и опровергающие её.

ВАРИАНТ № 3

Принципы определения рыночной цены при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ
для целей исчисления НДС

Особенности формирования рыночной цены при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Анализ законных и незаконных способов занижения рыночной цены товаров. Цена товаров как предмет судебных разбирательств. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: Признаки недостоверности сведений о цене сделки могут проявляться в значительном отличии цены сделки от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов по сделкам с идентичными и однородными товарами, ввезенными на территорию РФ при сопоставимых условиях. В случае отсутствия таковых – данных иных официальных или общепризнанных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов.

Приведите примеры судебной практики по данному вопросу.

ВАРИАНТ № 4

Особенности определения налоговой базы по НДС
при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Понятие таможенного режима импорта для определения налоговой базы для исчисления и уплаты НДС. Особенности определения налоговой базы по НДС при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. Определение суммы налога, которую необходимо уплатить на таможне. Особенности и сроки уплаты «ввозного» НДС. Предмет судебных споров. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: По мнению ИФНС, налогоплательщик в нарушение п. 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004, не включил в налоговую базу по НДС затраты на транспортировку и перевозку товаров по территории РФ. Правомерно ли решение налоговой инспекции. Приведите подтверждение примерами из арбитражной практики.

ВАРИАНТ № 5

Налоговые вычеты по НДС

Понятие налоговых вычетов по НДС. Перечень и порядок применения налоговых вычетов. Влияние величины налогового вычета на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Суть претензий налоговых органов по вопросам правильности применения налоговых вычетов по НДС. Основания для правомерного отказа в предоставлении вычетов. Обзор судебной практики по данному вопросу. Позиция Высшего Арбитражного Суда. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: Принимая решение о предоставлении вычета или отказе в нем, инспекция решила провести проверку поставщика налогоплательщика, которым были уплачены суммы НДС. Целью проверки было стремление убедиться в том, что налог был уплачен в бюджет. Провести проверку оказалось невозможно, из-за чего налогоплательщику было отказано в вычете. Контролирующие органы расценили организацию, провести проверку которой нет возможности, как недобросовестную, и признали налоговую выгоду, полученную налогоплательщиком от совместных с ней операций, необоснованной.

Найдите подтверждения, является ли признаком недобросовестности невозможность проведения налоговой проверки у поставщика.

ВАРИАНТ № 6