Теория, функции налогового учета и его методология

Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений. Причинно-следственные зависимости базисных и надстроечных элементов, определяющих общественное развитие. Эволюция научной мысли о налогах и ход налоговых преобразований.

Этапы развития налогового учета в РФ. Общая характеристика системы налогового учета в соответствии с действующим законодательством.

Правила ведения налогового учета.

Методы, объекты, показатели налогового учета. Аналитические регистры налогового учета и первичные учетные документы. Порядок заполнения регистров налогового учета.

Задача 1.

Сумма налога на прибыль за I квартал 2009г. – 22 600 руб., сумма налога на прибыль за I полугодие 2009г. – 37609 руб., налог на прибыль за 9 месяцев 2009 г. – 64 000 руб., налог на прибыль за 2009 год – 116 000 руб.

Начислить авансовые платежи за данные отчетные периоды.

Справочно: сумма налога на прибыль за 9 месяц предшествующего года – 15 000 руб.

Задача 2.

Организация для целей налогообложения применяет ЕНВД. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (ремонт радиоэлектронной аппаратуры)

В январе численность работников составила – 15 чел.,

В феврале – 17 чел.,

В марте – 15 чел.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2400 руб.

Исчислить сумму единого налога на вмененный доход и заполнить налоговую декларацию.

ВАРИАНТ № 2

Соотношение налогового и бухгалтерского учета

Цели и задачи бухгалтерского и налогового учета. Общие условия и среда перестройки российской системы бухгалтерского и налогового учета. Система нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета. Тенденция развития.

Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета. Понятия, применяемые в ПБУ 18/ 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Постоянные разницы, возникающие в результате различий в подходах признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете.

Временные разницы и отложенные налоговые активы и обязательства. Порядок расчета отложенных налоговых активов и обязательств. Отражение в бухгалтерской отчетности данных в соответствии с ПБУ 18/02.

Задача 1.

Организация расположена в г. Москве. Имеет два склада в двух разных субъектах РФ, которые сдаются в краткосрочную аренду. Данные об остаточной стоимости складов приведены в таблице:

Ставка налога на имущество в регионах

По складу № 1 – 2,2 %,

По складу №2 – 2,0 %.

Определить сумму налога на имущество.

Задача 2.

Организация применяет УСНО. Сумма полученных доходов – 2455,0 тыс. руб.

Сумма производственных расходов – 1930,0 тыс. руб.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде – 50 тыс. руб.

Исчислить сумму единого налога и составить налоговую декларацию.

ВАРИАНТ № 3

Налоговый учет при исчислении налога
на прибыль организаций

Применение учетной политики для бухгалтерского и налогового учета. Порядок ее формирования. Элементы учетной политики по налогу на прибыль. Система налогового учета по налогу на прибыль, рекомендованная МНС России. Методические аспекты ведения налогового учета по налогу на прибыль.

Структура и последовательность составления декларации по налогу на прибыль, в частности: приложения №1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы», приложения №2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» и пр. Особенности расчета и заполнения авансов «начисленных и начисленных на следующий квартал».

Задача 1.

Сумма налога на прибыль за I квартал 2009г. – 22 600 руб., сумма налога на прибыль за I полугодие 2009г. – 37609 руб., налог на прибыль за 9 месяцев 2009 г. – 68 000 руб., налог на прибыль за 2009 год – 126 000 руб.

Начислить авансовые платежи за данные отчетные периоды.

Справочно: сумма налога на прибыль за 9 месяц предшествующего года – 15 000 руб.

Задача 2.

Организация для целей налогообложения применяет ЕНВД. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (ремонт радиоэлектронной аппаратуры)

В январе численность работников составила – 16 чел.,

В феврале – 17 чел.,

В марте – 18 чел.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2400 руб.

Исчислить сумму единого налога на вмененный доход и заполнить налоговую декларацию.

ВАРИАНТ № 4

Налоговый учет при исчислении налога
на добавленную стоимость

Экономическая сущность косвенных налогов. Плательщики налога на добавленную собственность. Формирование учетной политики по данному налогу. Объекты налогообложения. Определение облагаемого оборота: при реализации товаров (работ, услуг) по договору купли-продажи и поставки, по договору мены, при безвозмездной передачи продукции (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.

Налоговые вычеты. Наличие надлежащим образом заполненного счета-фактуры, принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Отнесение на затраты. Учет НДС при одновременном выпуске облагаемой и не облагаемой НДС продукции. Налоговая декларация по НДС и порядок ее заполнения.

Задача 1.

Исходя из следующих данных, рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

1. Реализовано продукции – 850 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

2. Получены авансы от покупателей на сумму – 250 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

3. Приобретены ТМЦ на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

4. Безвозмездно передано продукции в детский санаторий – 160 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

5. Приобретены основные средства на сумму 47 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %.

Заполнить налоговую декларацию по НДС.

Задача 2.

Организация реализовала в январе 2009 г. за 170 тыс. руб., объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 300 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей – 30 тыс. руб.

Срок полезного использования основного средства – 5 лет.

В январе 2009г. истекли 2, 5 года полезного использования (30 мес.)

Определить сумму ОНА и ежемесячную сумму убытков, включаемую в состав прочих расходов.

ВАРИАНТ № 5

Налоговый учет по иным налогам и сборам

Транспортный налог.

Характеристика транспортного налога. Налогоплательщики, объекты налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Льготы по налогу. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога в бюджет для юридических и физических лиц. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Налог на имущество организаций.

Характеристика налога на имущество организаций. Плательщики налога, объекты налогообложения. Формирование налоговой базы с учетом обособленных подразделений. Определение среднегодовой стоимости имущества, льготы, ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Задача 1.

Налогоплательщик находится на традиционной системе налогообложения. В I квартале отгружено продукции покупателю в сумме 1 700 тыс. руб., в том числе НДС (18%). Фактическая себестоимость отгруженной продукции 860 тыс. руб. Проценты по кредиту, взятому на приобретение инвестиционного актива 30 тыс. руб.

В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации – 50 тыс. руб.,

в налоговом учете сумма начисленной амортизации – 80 тыс. руб.

Определить текущий налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию.

Задача 2.

ООО «Мир» определяет доходы и расходы по методу начисления. По состоянию на 30 июня 2009 г. организация сформировала резерв по сомнительным долгам.

При инвентаризации расчетов за полугодие 2009 г. выявлена сомнительная дебиторская задолженность, возникшая при реализации товаров:

- со сроком возникновения свыше 90 дней на сумму 500 тыс. руб.;

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 400 тыс. руб.,

- со сроком возникновения до 45 дней – 250 тыс. руб.

Выручка от реализации за полугодие 2009 года составила 6 000 тыс. руб.

Рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам, которую можно учесть в составе расходов за полугодие 2009 г.

ВАРИАНТ № 6