Ответственность руководителя и бухгалтера за несоблюдение Налогового законодательства

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора. Истребование документов при проведении налоговой проверки. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. В каких случаях ответственность возлагается непосредственно на должностное лицо. Неумышленное нарушение налогового законодательства. Административная и уголовная ответственность за несоблюдение Налогового законодательства. Анализ арбитражной практики. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: Зачастую организациям приходится совершать хозяйственные операции, никак не связанные с их основной деятельностью. Это может быть продажа ставшего ненужным оборудования, предоставление займа контрагенту или любая другая деятельность, не указанная в уставе общества. Такие сделки могут привлечь внимание контролирующих органов, особенно если налогоплательщик часто совершает одиночные непрофильные операции. В совокупности с другими обстоятельствами (совершение сделки не по месту нахождения организации, ее разовый характер, дефективные контрагенты, подозрительная схема взаиморасчетов) непрофильность операции может явиться причиной признания налогоплательщика недобросовестным.

Приведите примеры арбитражной практики как подтверждающие позицию налоговых органов, так и опровергающие её.

ВАРИАНТ № 13

Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Виды взносов в государственные внебюджетные фонды. Плательщики взносов. Нормативное регулирование уплаты взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, страхование от несчастных случаев на производстве. Особенности определения налоговой базы. Органы, осуществляющие контроль над правильностью и своевременностью уплаты взносов. Сущность претензий контролирующих органов. Ситуации из практики. Особенности исчисления страховых взносов с заработной платы, отпускных, командировочных, государственных пособий, иностранных работников. Анализ арбитражной практики и позиции контролирующих органов. Примеры арбитражной практики.

Задание: По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил налоговую базу по взносам на ОПС, поскольку не включил в нее суммы денежных премий работникам. Сочтёт ли суд позицию ИФНС правомерной? Подтвердите свои выводы примерами судебной практики.

ВАРИАНТ № 14

Уклонение от уплаты налогов
и незаконное предпринимательство

Виды и способы уклонения от уплаты налогов. Правовые последствия незаконного предпринимательства. Ведение деятельности без постановки на налоговый учёт. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Непредставление налоговой декларации. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Анализ арбитражной практики. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Ситуация: При неудачном стечении обстоятельств единичная сделка может привлечь внимание контролирующих органов. Налоговые органы зачастую полагают, что непрофильные разовые сделки проводятся организациями исключительно ради возмещения налогов из бюджета, особенно если в операции задействованы «проблемные» контрагенты. Впрочем, немалое значение здесь имеет то обстоятельство, сможет ли инспекция обнаружить и доказать совокупность действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Приведите примеры арбитражной практики как подтверждающие позицию налоговых органов, так и опровергающие её.

ВАРИАНТ № 15

Уклонение от уплаты налогов при осуществлении строительства и ремонтно-отделочных работ

Особенности расчёта налога на прибыль при выполнении строительных и ремонтно-отделочных работ. Особенности расчёта НДС при выполнении строительных и ремонтно-отделочных работ. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке. Возможные варианты уклонения от уплаты налогов при осуществлении строительства и ремонтно-отделочных работ. Анализ арбитражной практики. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов на прибыль в виде взыскания. Позиция ИФНС мотивирована тем, что расходы по оплате работ по вывозу строительного мусора неправомерно отнесены Обществом к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Данные расходы должны быть учтены в первоначальной стоимости строящегося объекта. Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время строительства объекта, не направлены на получение доходов, так как связаны исключительно со строительством объекта основных средств.

Согласны ли вы с доводами ИФНС? Подтвердите свою позицию примерами арбитражной практики.

ВАРИАНТ № 16

Уклонение от уплаты налогов
с использованием оффшорных схем

Понятия оффшора. Классификация оффшорных зон. Причины использования налогоплательщиками схем ухода от уплаты налогов с использованием оффшорных схем. Законность и незаконность регистрации компании в оффшорной зоне. Анализ российской и зарубежной арбитражной практики. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

ВАРИАНТ № 17

Уклонение от уплаты налогов в сфере производства
и реализации алкогольной продукции

Анализ налогов, уплачиваемых организациями и предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере производства и реализации алкогольной продукции. Особенности отнесения алкогольной продукции к подакцизным товарам. Особенности уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, осуществляющих операции с подакцизными товарами. Причины уклонения от уплаты налогов в данной сфере экономики. Анализ арбитражной практики. Примеры арбитражной практики, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговых органов.

Задание: ООО обратилось в суд с требованием о признании неправомерным решение налоговой инспекции о взыскании с компании неосновательного обогащения, возникшего вследствие передачи денежных средств по договору купли-продажи недвижимости, поскольку директор общества, действуя на основании доверенности от имени компании, перечислял денежные средства на счета фирм – акционеров общества, находящихся в оффшорных зонах. Есть ли у общества шансы выиграть данный процесс. Подтвердите свою позицию примерами судебных решений.

ВАРИАНТ № 18