Нарушение существенных условий процедуры проведения налоговой проверки

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть признано недействительным из-за нарушения процедуры его принятия даже в том случае, если доначисления налогов и штрафных санкций абсолютно правомерны. В данной контрольной работе предлагается рассмотреть подходы судов к оценке существенности процессуальных нарушений: Ненадлежащее извещение налогоплательщика, затягивание изготовления решения и прочие формальные (процессуальные) основания для признания решения налогового органа недействительным.

Задание:Акт проверки был направлен предпринимателю сопроводительным письмом, в котором указано на рассмотрение материалов проверки на 15-й рабочий день с момента получения акта. При этом документы, подтверждающие факт получения предпринимателем акта, налоговым органом не представлены. Правомерно ли привлечение предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ? Подтвердите свою позицию примерами судебной практики.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-инструктивный материал

1. Конституция РФ. – М.: Литера, 2009.

2. Гражданский Кодекс РФ: в 4 ч. – М.: Омега-Л, 2009.

3. Земельный Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2009.

4. Налоговый Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2009.

5. Уголовный кодекс РФ. – М.: Экзамен, 2009.

6. Сборник законов РФ. С изм. и доп. – М.: ЭКСПО, 2009.

7. Указ Президиума ВС СССР от 21.06.1988 N 9131-XI «О признании и исполнении в СССР решений иностранных судов и арбитражей».

8. Письмо Управления ФНС по Ленинградской области от 25.06.2009 N 05-15/10617@ «О направлении обзора арбитражной практики по судебным актам по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам, принятым Арбитражным судом в пользу налоговых органов, за II квартал 2009 года».

Дополнительная литература

1. Все об исчислении единого социального (в системной редакции): справ.-информ. пособие / сост. Е. В. Воробьева, Л. М. Гинзбург. – М.: Экономика и жизнь, 2004.

2. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2004.

3. Касьянова, Г. Ю. 100 и один спор, выигранный у налоговых органов. – 3-е изд-е, перер / Г. Ю. Касьянова. – М.: ИД Аргумент, 2007.

4. Кузнецова, З. П. Налоги и налогообложение: метод. указ. по выполнению контрольной работы / З. П. Кузнецова, В. А. Мешков, Е. Г. Филимонова. – СПб.: СПбГУСЭ, 2006.

5. Кузнецова, З. П. Региональные и местные налоги: учеб. пособие / З. П. Кузнецова. – СПб.: СПбГАСЭ, 2005.

6. Налоги в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области в 2007. – СПб.: Консультант Плюс, 2007.

7. Налоги и налогообложение на предприятиях сервиса. Практикум: учеб. пособие / под ред. проф. З. П. Кузнецовой. – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2009.

ПРАКТИКУМ ПО МЕТОДИКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, однако для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий для каждого государства. Налоговым законодательством России предусматриваются такие налоговые правоотношения, в силу которых налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Исходя из этих положений судьбоносным как для налогоплательщика, так и для государства, является соблюдение методики исчисления действующих в России налогов и сборов, их оптимизация в пределах действующего законодательства.

Цель контрольной работы по дисциплине «Практикум по методике исчисления и уплате налогов и сборов» заключается в том, чтобы студент мог самостоятельно изучить на основе действующей нормативной документации по налогообложению современную практику в области налоговой политики Российской Федерации, освоить методику исчисления налогов и сборов.

Задачи, поставленные перед студентом при подготовке и написании контрольной работы по дисциплине «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов» предусматривают:

· глубокое изучение как основной, так и дополнительной литературы по избранной теме контрольной работы;

· формирование системных знаний о порядке исчисления конкретных налогов и сборов Российской Федерации;

· умение применить полученные знания на практике при формировании расчетов по налогам и сборам.

Контрольная работа состоит из двух частей: первая часть состоит из полного ответа на один из представленных теоретических вопросов варианта контрольной работы; вторая часть состоит из решения представленных в ней практических заданий.

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

ВАРИАНТ № 1

Методика исчисления и уплаты НДС

При изложении данного вопроса необходимо дать характеристику рассматриваемому налогу, перечислить плательщиков, означить объект налогообложения и процесс формирования налоговой базы. Отметить льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет. Порядок и особенности освобождения от уплаты НДС. Порядок возвещения переплаты по НДС. Проанализировать текущие изменения налогового законодательства по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Задание.При выполнении второй части контрольной работы необходимо провести анализ представленных исходных данных, возможность влияния на расчет текущих изменений налогового законодательства по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Исходя из следующих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам 2009 года, заполните налоговую декларацию.

Физическое лицо-предприниматель имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.: Январь – 7000,                                                      Июль – 7400,

Февраль – 7000,             Август – 3000,

Март – 7300,                   Сентябрь – 7500,

Апрель – 7240,               Октябрь – 7000,

Май – 7000,                    Ноябрь – 6000,

Июнь – 7500,                  Декабрь – 7000.

Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150000 руб. за год. Доходы от реализации автомобиля, находившегося в собственности 3 года 7 месяцев, составили 126000 руб.

ВАРИАНТ № 2