Обязанности налоговых агентов

 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Виды правонарушений налогоплательщиком налогового законодательства и ответственность за их совершение.

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или уклонение от поставки на учет 5-10 тыс. руб штраф;
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе ( 10%-20% дохода ЮЛ или ИП);
3. Нарушение плательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (штраф 5тыс руб)
4. Нарушение срока или непредставление налоговой декларации (штраф 5% или 30% суммы налога);
5. Нарушение срока, неуплата или неполная уплата суммы налога (штраф 20%или 40% от неуплаченной суммы);
6. Сокрытие прибыли, дохода и других объектов налогообложения, фальсификация данных учета и отчетности (штраф от 5 – 15 тыс. руб.);
7. Противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений;
8. Заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, поджог ценностей.

       Виды ответственности:

1. Финансовая – за налоговые правонарушения;
2. Уголовная – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере;
3. Административная – за совершение правонарушений должностными лицами предприятия;
4. Гражданско-правовая – за нарушений гражданских прав других лиц (контрагентов и кредиторов).

Виды правонарушений банком налогового законодательства и ответственность за их совершение

1. Открытие банком счета организации или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет – штраф 10 000 руб

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией и ИП – штраф 20 000 руб

3. Нарушение банком срока исполнения поручений налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора – пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2%за каждый день просрочки

4. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика или налогового агента - штраф 20% от сумм, перечисленных по поручению клиента банка

5. Непредставление банками по запросу налогового органа справок по счетам организаций или граждан осущ-их предпринимательскую деятельность без образования юрлица - штраф 10 тыс. руб.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

• Подлежащая уплате сумма налога или сбора уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;
• Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору;
• Уплата производится в наличной или безналичной форме через:

1. Банк;
2. Кассу местной администрации;
3. Предприятие федеральной почтовой связи.

• В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет:

1. Денежных средств на счетах налогоплательщика в банке;
2. Иного имущества налогоплательщика.

• Взыскание налога с:

1. Юридических лиц и ИП производится принудительно в бесспорном порядке;
2. Физических лиц – в судебном порядке если сумма налога больше 1500 рублей.

• Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1. С момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;
2. С момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога (при наличном расчете);
3. После вынесения решения налоговым органом о зачете излишне уплаченных сумм налога.

• Обязанность по уплате налога исполнятся:

1. В валюте РФ;
2. В иностранной валюте – для иностранных организаций и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

• Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме:

1. Отсрочки;
2. Рассрочки;
3. Инвестиционного налогового кредита.

• При наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом направляется требование об уплате налога;
• Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога;
• Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения.

Поручительство

1. Оформляется договором между налоговым органом и поручителем;
2. Поручитель обязывается исполнить в полном объеме обязанностью налогоплательщика по уплате налогов и пеней;
3. Поручителем может выступать ЮЛ или ФЛ, допускается одновременное участие нескольких поручителей;
4. К поручителю переходит право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных им сумм.

Залог имущества

1. Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть сам налогоплательщик или третье лицо;
2. При неисполнении обязанности по уплате налога налогоплательщиком, налоговый орган осуществляет эту обязанность за счет стоимости заложенного имущества;
3. Имущество может оставаться у залогодателя, либо передаваться налоговому органу;
4. Предметом залога не может быть уже заложенное имущество;
5. Совершение сделок с заложенным имуществом может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Пени

Пеня (статья 75) – денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

1. Сумма соответствующей пеней уплачивается в дополнение к причитающимся суммам налога или сбора;
2. Начисляются за каждый календарный день просрочки ( П=Н*Д*СТп, СТп=одна трехсотая ставки рефинансирования ЦБ);
3. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить в силу того, что были приостановлены операции налогоплательщика в банке или …;
4. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты этих…

59. Приостановление операций по счетам налогоплательщика:

1. Означает прекращение всех расходных операций по счетам в банке организации и ИП;

2. Решение о приостановлении операций подлежит безусловному исполнению банком;

3. Решение действует с момента получения решения банком до отмены этого решения, но не более 3х месяцев в календарном году;

4. Банк не несет ответственности за убытки налогоплательщика.

Арест имущества

1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества;
2. Арест имущества производится при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпринимает меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество при неисполнении обязанностей по уплате налога.

Виды ареста:

Полный арест – такое ограничение прав налогоплательщика-организации, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование осуществляется под контролем налогового или таможенного органа.

Частичный арест имущества – такое ограничение прав налогоплательщика-организации, при котором распоряжение, владение и пользование имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

1. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога;
2. Арест имущества производится в присутствии понятых;
3. Арест имущества не допускается в ночное время, за исключение случаев, не терпящих отлагательств;
4. Перед арестом имущества должностные лица обязаны предъявить:
1. Решение о наложении ареста;
2. Санкцию прокурора;
3. Документы, удостоверяющие их полномочия.
5. Составляется протокол об аресте с прилагаемой описью всего имущества, подлежащего аресту;
6. Решение об аресте имущества отменяется при прекращении обязанности по уплате налога.