Виды налогов и сборов, установленные НК РФ.

Особенности современной налоговой системы и налоговой политики РФ

1) Молодость;

2) Трехуровневость налоговой системы.

3) Количество налогов в РФ – 17 штук (у других стран – около 30 шт.);

4) Одновременно действует 5 систем налогообложения;

5) Перекос (в России преобладает обложение юридических лиц над физическими лицами);

6) Нестабильность и изменчивость нормативных документов о налогах и сборах;

7) Низкая дисциплина уплаты налогов, большой объем теневой экономики, недостаточно эффективная борьба с уклонением от уплаты налогов;

Основные направления налоговой политики РФ, планируемые к реализации в 2011 – 2013 гг.

В этот период будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов и Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

1. Совершенствование:

· налога на прибыль организаций.

· НДС.

· НДФЛ.

· НДПИ.

· государственной пошлины

· транспортного налога

· налога на имущество организаций

· налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

· акцизного налогообложения.

· налогового администрирования

2. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущества физических лиц.

3. Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.

4. Отмена ЕСН.

Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012-2014 гг.:

· Стимулирование модернизации, инновационной и инвестиционной деятельности предприятия;

· Увеличение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию, ежегодная индексация ставок, начиная с 2012 г.;

· Увеличение налогообложения имущества физических лиц, исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества;

· Ужесточение налогового контроля, ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогов, внедрение инструментов, противодействующих минимизации налогов (налоговый контроль за трансфертным ценообразованием, консолидированная группа налогоплательщиков).

Задачи и итоги проведения реформы РФ в 1999 – 2010 гг.

1. Построение единой и стабильной на всей территории РФ налоговой системы;

2. Формирование единой налоговой правовой базы;

3. Снижение совокупной налоговой нагрузки на экономику для товаропроизводителей. Налоговое бремя (Налоги / ВВП). На 2009 год налоговое бремя – 24%;

4. Уменьшение количества налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительные доходы в бюджет;

5. Совершенствование налогового контроля и ужесточение системы ответственности за налоговые правонарушения;

6. Улучшение налогового администрирования и организации работы налоговых органов;

7. Снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда;

8. Сокращение косвенного налогообложения;

9. Повышение грамотности налогоплательщиков и улучшение налоговой дисциплины;

10. Изменение принципов налогообложения пользования природными ресурсами;

11. Увеличение налогообложения имуществ физических лиц (эта задача не была выполнена).

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах в РФ

1. Налогоплательщики и плательщики сборов;

2. Налоговые агенты;

3. Налоговые органы (ФНС);

4. Таможенные органы (ФТС);

5. Органы внутренних дел (Департамент экономической безопасности МВД);

6. Сборщики налогов (Федеральное Казначейство);

7. Прочие лица, содействующие уплате налогов и сборов (свидетели, эксперты, переводчики, нотариусы, КБ, регистрирующие государственные органы).

5.   Налоговые органы РФ: состав и структура, полномочия, принципы организации деятельности.

ФНС находится в ведении МинФин и является федеральным органом исполнительной власти.

Задачи ФНС:

1. Контроль за соблюдением налогового законодательства;

2. Контроль за осуществлением валютных операций;

3. Осуществление государственной регистрации юридических лиц и ИП.

Функции ФНС:

1. Контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов;

2. Регистрация и учет налогоплательщиков;

3. Регистрация контрольно-кассовой техники, используемой организациями и ИП.

Структура налоговых органов:

1 уровень – центральный аппарат ФНС (ЦАФНС) – Москва, ул. Ниглинная д.23. По численности – 1016 человек.

2 уровень – межрегиональные инспекции: межрегиональные инспекции :

· по федеральным округам (8 штук),

· по крупнейшим налогоплательщикам (9 штук),

· по централизованной обработке данных (1 штука).

3 уровень – управления ФНС по субъектам РФ (82 штуки).

4 уровень – инспекции ФНС по районам, городам и районам в городах.

Общая численность сотрудников ФНС на 01.01.2012 (без ЦАФНС) – 172 тыс. человек.

Руководитель ФНС –М,В, Мишустин.

Финансирование расходов на содержание ЦАФНС и территориальных органов ФНС осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете РФ. Расходы на содержание налоговой службы 3-5% от собранных налогов в современных странах.

Принципы:

1. Гласность.

2. Законность.

3. Централизм.

4. Профессионализм. Единство.

5.Независимость.

Нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения в РФ (состав, структура, порядок вступления в действие).

Современная налоговая система РФ появилась 01.01.1992 года в соответствии с ФЗ №2112 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы РФ».

Состав и структура налогового законодательства РФ:

Конституция РФ

Кодексы РФ (НК, ТК, БК, УК, ГК, КоАП и др.)

Федеральные законы РФ

Законы субъектов (регионов) РФ

Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления

Методические и инструктивные документы

НК состоит из двух частей: общая (1-20 главы) с 01.01.1999 года; специальная (21-31 главы) с 01.01.2001 года.

                НПА о налогах вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, НПА субъектов РФ и НПА муниципальных, вводящие  новые налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Только НПА , устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о н. и с., отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок , устраняющие обязанности налогоплательщиков могут вступать в силу со дня их официального опубликования,

Виды налогов и сборов, установленные НК РФ.

Структура включает 17 видов налогов и сборов:

Федеральные (11 шт.) – признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональные (3 шт.) – называются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего региона.

Местные (3 шт.) – признаются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального органа.

Федеральные:

1. НДС;

2. Акцизы;

3. НДФЛ;

4. Налог на прибыль организаций;

5. Госпошлина;

6. НДПИ;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ОЖМ и ВБР);

8. Водный налог

9. Единый налог упрощенной системы налогообложения (ЕНУСН);

10. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

11. Таможенная пошлина.

Региональные:

1. Транспортный налог (Чечня – там нет этого налога);

2. Налог на имущество организаций;

3. Налог на игорный бизнес (регионы, где запрещен игорный бизнес – там нет этого налога).

Местные:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).