Пути и факторы оптимизации налогового менеджмента налогоплательщика.

3 пути оптимизации:

· нелегальный, т.е. уклонение от уплаты налогов на основании сознательного использования уголовного наказуемых методов учета доходов и имущества и намеренного искажения бух. отчетности;

· легальный, основанный на корректировке хаз. деятельности и методов ведения учета и использования возможностей, предоставляемых законодательством;

· полулегальный, использующий пробелы в законодательстве

Факторы:

Внешние:

1. налоговая юрисдикция территории регистрации налогоплательщика и места ведения деятельности;

2. организационно – правовая форма ведения бизнеса;

3. вид экономической деятельности налогоплательщика;

4. определение состава учредителей и порядка формирования УК;

5. разработка стратегии развития бизнеса;

6. определение статуса организации;

7. система налогообложения.

внутренние:

1. учетная политика организации;
2. разработка контрактных схем при осуществлении сделок;
3. определение структуры активов, подлежащих налогообложению;
4. создание подразделений налогового планирования в организации;
5. налоговые льготы.

Цели и функции налогового менеджера коммерческой организации.

Цели:

1. оптимизация налоговых платежей в рамках налогового законодательства;

2. избежание финансовых и налоговых рисков;

3. улучшение налогового администрирования.

Функции:

1. участие в разработке регламентирующих документов, устава и различных положений;
2. разработка и обоснование применения налогового режима, эффективной системы налогообложения;
3. создание, поддержание и систематическое обновление информационной базы по налоговому законодательству;
4. участие в обосновании системы договоров и контрактов организации;
5. разработка налоговой составляющей в учетной политике, финансовом плане и плане движения денежных средств;
6. разработка и обоснование налоговой политики и налогового плана в целом по организации и по обособленным структурным подразделениям;
7. осуществление внутреннего налогового контроля, анализ налогообложения организации, разработка мер по совершенствованию налогового администрирования;
8. обеспечение выполнения внешнего налогового контроля, своевременное и полное предоставление документации должным лицам налоговых органов;
9. осуществление налогового производства на предприятии.

Информация, передаваемая и получаемая налоговым менеджером организации от работников других организаций и учреждений

Налоговый менеджер обменивается информацией со следующими организациями:

1. органы государственного управления - по поводу регистрации компании и местными органами  управления по поводу отдельных сфер деятельности;

2. инспекция ФНС, отделения пенсионного фонда, фонда социального страхования и фонда медицинского страхования - по поводу постановки на учет, предоставление отчетности, по вопросам льгот;

3. органы государственной регистрации и прав собственности на недвижимое имущество и транспортные средства организации;

4. арбитражные суды - по поводу разрешения налоговых споров и претензии.

Информация, передаваемая и получаемая налоговым менеджером организации от работников других подразделений внутри организации

       Налоговый менеджер обменивается информацией с работниками подразделений своей организации:

главбух – налоговый календарь, бухгалтерская отчетность,

начальник юридического отдела – акты законодательства о налогах и сборах консультации,

финансовый директор – финансовая отчетность

Виды и формы проведения налогового контроля 

Классификация налогового контроля по видам

Формы проведения налогового контроля в РФ:

1. Учет налогоплательщиков. ИНН физ лица ( 12ти значный), юрлица - 10тизначный, Код причины постановки - 9тизначный.

2. Особый учет крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций.

1. Прием данных учета и отчетности;
2. Налоговые проверки (камеральные, выездные и встречные)

5. Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

6. Осмотр и обследование помещений и территорий налогоплательщиков;

7. Контроль трансфертного ценообразования направлен на эффективное противодействие использованию трансфертных цен в сделках, совершаемых в целях уклонения от уплаты налогов и вывода капитала за рубеж.

Камеральная налоговая проверка

Особенности проведения КНП:

1. Осуществляется по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащим основанием для исчисления и уплаты налогов;

2. Проводится должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого0либо специального решения руководителя налогового органа.

3. 100%-ый охват налогоплательщиков;

4. Срок проверки: в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов;

5. Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены или нет ошибки (противоречия) в заполнении декларации и документов.

Задачи:

1) Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации;

2) Целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.