Выездная налоговая проверка

Задача ВНП – проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

Особенности ВНП:

· Осуществляется на территории (в помещении) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

· Проводится должностными лицами налогового органа на основании Решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;

· Может быть проверен период не более 3-х лет, предшествующих году проведения проверки;

· Проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика;

· Налоговый орган не вправе проводить более 2-х выездных налоговых проверок в течение одного календарного года;

В ходе проведения проверки могут быть осуществлены дополнительные мероприятия налогового контроля:

o Инвентаризация имущества;

o Осмотр помещений и территорий;

o Допрос свидетеля;

o Истребование документов (информации);

o Выемка документов из предметов;

o Экспертиза.

По окончании проверки, в последний день проведения проверки проверяющими составляется Справка (о предмете и сроках проведения проверки).

По результатам проверки составляется Акт налоговой проверки не позднее 2-х месяцев после составления справки;

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или отказе в привлечении.

Права налоговых органов

1) требовать от налогоплательщиков  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также пояснений, подтверждающих правильность и своевременность уплаты.

2) проводить налоговые проверки

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случае когда на то есть основания

4) на основании письменного уведомления вызывать н/пл, нал агента для дачи пояснений

5) приостанавливать операции по счетам в банках, налагать арест

6) осматривать любые используемые н/пл помещения- производственные, торговые, складские , производить инвентаризацию имущества

7) определять сумму налогов подлежащих уплате

8) взыскивать недоимки по пеня, налогам штрафам

9) имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений н/пл

10) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов

11) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства для проведения контроля

12) заявлять ходатайство об аннулировании/приостановлении лицензий, выданных физ/ юр лицам на право ведения определенных видов деятельности.

13) предъявлять иски в суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительности гос регистрации, о ликвидации организации.

Обязанности налоговых органов.

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и доводить до  них сведения об их  изменении;

7) принимать решения о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику  копии акта налоговой проверки и решения налогового органа ( или налоговое уведомление)

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

12) выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении  налогоплательщика консолидированной группы)

Права налогоплательщиков

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную о действующих налогах и сборах;
2. получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований;
4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
6. представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
11. не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов;
12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13. требовать соблюдения налоговой тайны;

            50. Обязанности налогоплательщиков

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять в налоговый орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять бухгалтерскую отчетность;

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

Права налоговых агентов