НДС (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога).

Порядок начисления – налогоплательщиком самостоятельно при реализации товара (работы, услуги) и  включении его в цену товара.

НДС = НалБаза * НалСтавка

Распределение суммы налога – в федеральный бюджет РФ.

Налоговая льгота –налогообложению не подлежит реализация:

1. Медицинских, ритуальных, образовательных услуг;

2. Банковских операций;

3. Услуг по страхованию;

4. Жилых домов и помещений;

5. Услуг учреждений культуры, искусства, спорта;

6. Выполнение НИОКР.

Не являются налогоплательщиками организации и ИП:

· Выручка которых в течение 3-х последовательных месяцев не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

· Применяющие УСН, ВСН и СХСН;

Из суммы налога, полученной налогоплательщиком при реализации им товаров (работ, услуг) покупателям, подлежит вычету сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации:

Способ взимания: у источника уплаты.

Метод начисления:???????

ЕСН (назначение и сущность, направления и этапы реформирования)

Экономическая сущность и основное предназначение этого налога состояло в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации прав граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В настоящее время в состав бюджетной системы РФ входят 3 государственных внебюджетных социальных фонда.

ЕСН – это целевой налог, задача которого – формирование доходов этих специальных социальных фондов.

Этапы реформирования страховых взносов

Нормативно-правовая база:

глава 24  НК РФ

ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ и ТФ ОМС РФ».

Налогоплательщики:

1. Работодатели, которые производят выплаты наемным работникам;

2. Самозанятые.

НДФЛ (субъект налога, объект, ставка, налоговый и отчетный периоды, срок уплаты).

Субъект налога – ФЛ резиденты и нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект налога. для резидента – доходы от источников в РФ и за пределами РФ; нерезидента – доходы от источников в РФ.

Налоговая база – стоимостное значение совокупного дохода физического лица,.

Налоговый период – год.

Отчетный период - Налогоплательщик – ежегодно, не позднее 30 апреля следующего года; налоговый агент – ежегодно, не позднее 31 марта следующего года..

Срок уплаты налога: налогоплательщик – не позднее 15 июля след. года,; налоговый агент – не позднее дня выдачи дохода ФЛ налогоплательщику.

 Ставки:

НДФЛ (порядок исчисления, метод начисления, налоговые льготы, распределение суммы налога)

Порядок начисления:

Налог начисляет и удерживает организации или ИП, выплачивающие  налогоплательщику доход. Налогоплательщик  сам исчисляет налог и подает налоговую декларацию.

Распределение суммы налога: НДФЛ подлежит уплате в субъект РФ (70%) и местный бюджет по месту нахождения источника дохода (30%).

Налоговая льгота: налоговые изъятия – не подлежат налогообложению:: государственные пособия, пенсии, стипендии, алименты, гранты, призы спортсменов, единовременная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом, подарки, стоимостью в пределах 4000 рублей. Налоговые скидки (вычеты) – налоговая база уменьшается на сумму расходов физического лица: стандартные, социальные, имуществ. вычеты.

Метод начисления  ???

Транспортный налог.  

Объекты:

· автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

· самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

· теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, другие водные транспортные средства;

· снегоходы, мотосани.

Субъекты:

ФЛ и ЮЛ, на которых зарегистрированы транспортные средства;  лица, которым передано тр. ср. указанные в доверенности.

Налоговая база:

· для тр. средств с двигателями - мощность двигателя (л.с.);

· для возд. тр.средств - тяга реактивного двигателя;

· для водных тр. - определяется валовая вместимость (регистр. тонны);

· для остальных тр. средств. - единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

 Допускается установление ставок с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или в зависимости от  их экологического класса.

Порядок исчисления:

Сумма налога, по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

 В случае регистрации или снятия тр.  средства с регистрации в течение  отчетн. года налог рассчитывается  с учетом коэффициента. ( отношение числа полных месяцев когда т.с. было зарегистрировано к 12).

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Для ФЛ – налог органы.

ТН к упл. = Сумма ТН минус уплаченные авансовые платежи по ТН.

 Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода = 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.  

Льготы. не платят ТН

· лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, используемых в связи с проведением Олимпиады.

· лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении тех же транспортных средств.

 Подача отчетности и сроки уплаты:

Юр лица уплачивают авансовые платежи по ТН. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.  По истечении налогового года, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию (не позднее 1 февраля следующего года).               

Физ. лица, уплачивают ТН на основании уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты налога  не ранее 1 ноября года следующего года.

Налог на имущество организаций.

Субъект: Организации, имеющие имущество, признаваемое ОН

Объект:

для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, на балансе в качестве объектов ОС;

для иностранных организаций ( осущ. деят-ть. через пост. представительства на тер. РФ ) -  движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС и  имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки и иные объекты природопользования;

· имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (учитывается по остаточной стоимости)

Налоговый период: год.

Отчетные периоды: 3, 6 и 9 месяцев календарного года.

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Льготы:освобождаются от уплаты налога организации инвалидов, религиозные орг-ции , орг. фармацевт. продукции и т.д. ст.381 НК

Порядок исчисления: (за год) произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода = 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты и подачи отчетности: Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по его истечении - сумму налога за год. По истечении каждого отчетного периода представлют  в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по НИ но не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Не позднее 30 марта следующего года  налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию.  

Налог на игорный бизнес

Субъект: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· процессинговый центр тотализатора;

· процессинговый центр букмекерской конторы;

· пункт приема ставок тотализатора;

· "пункт приема ставок" букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.         

Налоговый период:  месяц.

Ставки: устанавливаются законами субъектов РФ, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

· за игровой стол , кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы,  за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - 25 000 рублей;

· за игровой автомат - 1500 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы - 5 000 рублей;

Порядок исчисления: произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.  При установке  нового  ОН до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (с новым ОН) и ставки налога. При выбытии объекта до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и половины  ставки налога.

Сроки и порядок уплаты и подачи отчетности: уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа следующего  месяца. Тогда же предоставляется в налоговый орган по месту регистрации ОН декларация.

Водный налог

Субъекты: Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Объект:

· забор воды из водных объектов;

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Налоговая база

· объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

· площадь предоставленного водного пространства.

· количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

Налоговый период: квартал

Налоговые ставки устанавливаются Ст. 333 НК РФ. При заборе воды сверх установленных лимитов для превышения ставка устанавливаются в пятикратном размере.

 Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Порядок исчисления и уплаты налога:      

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

 Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа следующего месяца. Тогда же подается декларация по месту нахождения ОН ф нал орган.

Налог на имущество ФЛ

Субъекты:

· Физ лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

· нескольких физических лиц ( долевых собственников имущества), соразмерно доле каждого в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Объекты:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Налоговый период:год.

Ставки налога устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Предельные ставки:

До 300 000 рублей -         до 0,1 %(вкл)

300 000 - 500 000 рублей 0,1 - 0,3 %(вкл)

От 500 000 рублей 0,3 - 2,0% (вкл)