Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций, авансовых платежей по налогу (ст. 383 НК РФ)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей:

– исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации;

– исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций по местонахождению обособленных подразделений организации (ст. 384 НК РФ)

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

При этом налог (авансовые платежи) уплачиваются в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе указанных обособленных подразделений.

Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период.

При исчислении налога по месту нахождения обособленного подразделения организации налоговая база исчисляется как одна четвертая средней стоимости имущества.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектовнедвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 385 НК РФ)

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Данный порядок применяется, например, если у организации имеется недвижимое имущество по месту нахождения обособленного подразделения, которое не имеет отдельного баланса.

При этом сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации», налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества в отношении следующих объектов недвижимого имущества иностранной организации:

– объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства;

–объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Вопросы для самоконтроля

1 В чем заключается экономическое значение налога на имущество организаций?

2 Каковы полномочия законодательных органов власти субъектов РФ при установлении налога на имущество на соответствующих территориях?

3 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

4 Что является объектом налогообложения для российских и иностранных организаций?

5 Какое имущество не признается объектом налогообложения?

6 Как определяется налоговая база по налогу на имущество?

7 Как исчисляется среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения?

8 В каком порядке и в какие сроки рассчитывается сумма налога и авансовые платежи по налогу на имущество организаций?

Тема 3.2 Транспортный налог