Студопедия КАТЕГОРИИ: АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Элементы налога и способы его взимания
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Элементы налога Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога. Элементы налога-это принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся: • налогоплательщик; • объект налогообложения (прибыль, доход, добавленная стоимость); • налоговая база; • единица обложения (единица имзмерения объекта, напимер лошадиные силы двигателя); • налоговые льготы (налогооблагаемый минимум, освобождение от уплаты, вычеты); • налоговая ставка; • порядок исчисления; • налоговый оклад (сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу.); • источник налога(резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, - доход и капитал налогоплательщика); • налоговый период; • порядок уплаты; • срок уплаты налога. Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога– это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и предприниматели, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Объектами налогообложения являются: • операции по реализации товаров (работ, услуг); • имущество; • прибыль; • доход; • стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); • иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговая база -это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения единицу измерения объекта налога. Налоговые льготы– предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. К основным налоговым льготам относятся: • необлагаемый минимум часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения; • налоговые вычеты; • изъятие из под обложения определенных частей объекта налога; • освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков • понижение ставок налога; • отсрочка взимания налогов. Налоговая ставка– это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество предприятий и др. Твердые ставки установлены по налогу с владельцев транспортных средств, по акцизам и др. Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом. Существуют различные шкалы, при помощи которых рассчитывается величина уплачиваемого налога: 1) Прогрессивная (ставка налога возрастает вместе с ростом объекта налогоообложения), 2) Регрессивная (ставка налога уменьшается вместе с ростом объекта налогоообложения), 3) Пропорциональная (налоговая ставка остается неизменной независимо от стоимости объекта обложения), 4) Твердая (сумма налога закрепляется в абсолютном выражении и не зависит от стоимости объекта обложения). Источник налога- это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Налоговый период– это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога- это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции. Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог и т.д.). Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка «самообложения». Порядок уплаты налога- это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд. Порядок уплаты налога включает определение: • направления платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд. • средства уплаты налогов. • механизма платежа.
Способы взимания налога: · кадастровый · изъятие у источника выплаты дохода · декларационный · изъятие в момент расходования доходов · административный Кадастровый-на основе кадастра-реестра, содержащего перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (размер участка земли). Изъятие у источника выплаты дохода - изъятие налога до получения Субъектом дохода. Пример — исчисление и удержание налога бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход (заработную плату) субъекту налога. Декларационный - изъятие налога после получения дохода субъектов и представления последним декларации обо всех полученных годовых доходах. Изъятие в момент расходования доходов при совершении покупок (налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизы непосредственно оплачиваются покупателями, становящимися носителями налога); Административный способ, при котором налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог.
|
||
Последнее изменение этой страницы: 2018-05-10; просмотров: 270. stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда... |