Вопрос 3. Налоговый учет в системе налогообложения.

Налоговый учет (cт 313 НК) - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;    

3) расчет налоговой базы.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной.

 Налог на прибыль рассчитывается на основании данных налогового учета. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов. Выбираем правила учета основных средств Правила формирования первоначальной стоимости основных средств установлены в статье 257 НК РФ. Она определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Таким образом, таможенные пошлины и сборы, уплаченные на таможне при ввозе основного средства на территорию РФ, можно учесть при формировании его первоначальной стоимости. Выбираем метод оценки сырья и материалов при их списании в производство Организация самостоятельно выбирает метод оценки сырья и материалов при их списании в производство. Налоговый кодекс предусматривает четыре метода оценки: – по стоимости единицы запасов; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); – по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Резервам особое место в учетной политике В налоговом учете компания может создать следующие резервы: – под предстоящий ремонт основных средств; – по сомнительным долгам; – по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; – предстоящих расходов на оплату отпусков; – на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. Налог на добавленную стоимость В учетной политике для целей налогообложения организациям целесообразно зафиксировать информацию в отношении НДС. Порядок ведения раздельного учета Еще один из элементов учетной политики для НДС – это порядок оформления счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при наличии у организации обособленных подразделений. В учетной политике следует утвердить порядок нумерации, составления, оформления счетов-фактур и ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) через обособленные подразделения.

Билет 6.