Расчеты, прочие активы и пассивы.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов; кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам – по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

Учет финансовых результатов.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи мебели, прочие виды деятельности.

Прибыль (от обычных видов, деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с участием в уставном капиталах других организаций; поступления от продажи основных средств и иных активов; прибыль, полученная по договору простого товарищества, и другие поступления согласно ПБУ 9/99.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет; сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы.

Управленческие и общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При этом управленческие расходы признаются в себестоимости продукции и услуг полностью в отчетном периоде, их распределение по видам деятельности осуществляется пропорционально выручке. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», также списываются полностью в отчетном периоде на счет 90 «Продажи».

Расходы на социальное потребление – материальная помощь, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие расходы – в соответствии с ПБУ 10/99 включаются во внереализационные расходы и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

События после отчетной даты.

ООО «Магнат» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется Департаментом, к которому в соответствии с выполняемыми функциями относится событие.

Условные факты хозяйственной деятельности.

В бухгалтерской отчетности ООО «Магнат» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

К условным фактам относятся:

- незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

- незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;

- поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

- другие аналогичные факты.

Условные убытки отражаются путем начисления резерва предстоящих расходов в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.

Расчет убытка (прибыли) выполняется в соответствии с рекомендациями, изложенными в ПБУ 8/01.

Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля.

ООО «Магнат» имеет лицензию на производство мебели.

Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

Службы внутреннего аудита нет. Имеется инвентаризационная комиссия, но годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств.

Работники предприятия компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

В процессе исследования структуры организации выявлено, что:

- кассир отвечает за сохранность полученных денежных средств и их учет;

- другой сотрудник одновременно отвечает за выплату наличных сумм и отражение этих операций на счетах учета кредиторской задолженности.

Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам, разработанным НИПИ Статинформ Госкомстата РФ.

Ответственность за соблюдения графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на лиц, создавших и подписавших эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.

При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации.

Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом, без какой-либо на это причины.

Требуется:

1. Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля ООО «Магнат» и его слабых сторонах заполнить рабочий документ аудитора «Оценка внутреннего контроля», где сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля.