Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

Светлана Александровна Белых

E-mail: belyh_sa@list.ru

sbelyh@hse.ru

тел.: (342) 200-95-46

Корпус 4 (Лебедева,27), ауд. 211

Присутственные часы:

пятница 16-17

(по предварительной договоренности)

Пермь 2018

Ознакомление с заказчиком и заключение договора с ним.

ООО «Магнат» в марте 201(Х+1) г. обратилась в аудиторскую фирму «Профаудит» для проведения аудиторской проверки за период с 1 января 201Х г. по 31 декабря 201Х г.

Аудитору Николаеву А.Ю. поручено заключить договор на аудиторскую проверку с данной фирмой.

Генеральный директор ООО «Магнат» - Петров Г.В., генеральный директор «Профаудита» - Куликов Н.В.

Требуется:

Составить договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат»

Составить программу аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат»

Примечание:

При заключении договора на проведение аудиторской проверки стороны пришли к следующим соглашениям:

- общая сумма договора составила 400 000 рублей

- за выполнение работ по договору заказчик обязуется произвести оплату в размере 50% к началу проверки и 50% согласно акту приемки работ;

- период проверки исполнителем ограничивается 31 декабря 201Х г.

Предварительный обзор деятельности проверяемой организации.

ООО «Магнат» образовалось в 2010 г. Организация зарегистрирована в ИФНС № 1 Центрального административного округа города Омска.

Юридический адрес: Омск, Красный путь, 31.

Основные виды деятельности – производство мебели и торговля мебельной фурнитурой.

Требуется:

Определить границы уровня существенности на 31 декабря 201Х г.

Аудит учетной политики предприятия

Приказ по учетной политике ООО «Магнат»

Требуется:

1. Исследовать приказ об учетной политике ООО «Магнат» и результаты оформить в рабочем документе аудитора со ссылкой на нормативные акты.

2. Назвать основные нормативные документы, на основании и в соответствии с которыми разрабатывается приказ по учетной политике предприятия.

3. Составить учетную политику, адекватную описанной деятельности предприятия, используя конструктор.

Приказ № 1

Учетная политика ООО «Магнат» на 201Х г.

Общие положения.

ООО «Магнат» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, с иными нормативными актами.

ООО «Магнат» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счета (в том числе расчетный и валютный) в банках и иных кредитных учреждениях.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятию и не несет ответственности за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной достоверной бухгалтерской отчетности.

 Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движение имущества и выполнение обязательств.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основание для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений не обязательны для всех работников.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с моменты организации ООО «Магнат» в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.

Бухгалтерский учет операций и имущества ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счета бухгалтерского учета.

Правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности.

Право подписи первичных учетных документов имеют лица, установленные приказом ООО «Магнат» от 19 декабря 2010 г. № 48.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банке и в кассе организации), подписываются директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями, ими уполномоченными.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

Учет основных средств в ООО «Магнат» ведется в соответствии с ПБУ 6/2001, утвержденным приказом Министерства финансов РФ.

К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнение работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.

При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.

При поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ капитального характера.

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В организации осуществляется контроль за их движением.

Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом исходя из сроков полезного использования.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».

Нематериальные активы.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС). При создании нематериальных активов – по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов и возмещаемых налогов на используемые материалы и услуги со стороны. При возмездном получении и дарении – исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При расчетах неденежными средствами – по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товара – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных условиях.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из срока полезного использования нематериальных активов. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Материальные запасы.

В организации необходимо установить метод оценки производственных запасов по средней себестоимости заготовления единицы запасов. Операции по заготовлению и приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонения в стоимости материалов».

Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, один раз в месяц представляют в бухгалтерию отчет о приходе и расходе материальных ценностей.

Оценка материальных запасов, полученных по неотфактурованным поставкам, производится по средней себестоимости аналогичных материальных запасов от предыдущего месяца.

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материальных запасов на счете 10 «Материалы».

Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности организуется надлежащий контроль.

Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материальных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

Расходы будущих периодов.

К расходам будущих периодов в ООО «Магнат» относятся следующие затраты:

- ремонт основных средств;

- арендная плата;

- подписка на периодические издания;

- оплата услуг телефонной и радиосвязи;

- добровольное страхование имущества;

- программные продукты и т.д.

Суммы, уплаченные за приобретенные программные продукты, в целях производства и управления учитываются на отдельном субсчете счета 97 «Расходы будущих периодов» по программным продуктам и списываются на расходы в соответствии с утвержденным расчетом, без начисления амортизации.

Расходы будущих периодов списываются равно мерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов в соответствии с п. 65 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».