Нарушение законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (ст.241 УК).

Непосредственным объектом деяния являются общественные отношения, регулирующие финансовую и предпринимательскую деятельность.

 Предметом анализируемого деяния являются первичные и исходные бухгалтерские записи и документы: книги, журналы, записи, подготовленные ручным способом либо с помощью компьютеризованной системы, а также иные материалы, содержащие информацию о хозяйственной деятельности предпринимателей.

Объективная сторона выражается в осуществлении таких действий, как: уклонение от документирования сведений, внесении в учетные или отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой деятельности организации либо уничтожение финансовых и иных учетных или отчетных документов до истечения сроков их хранения.

Для более полной интерпретации анализируемой уголовно-правовой нормы необходимо детально уяснить смысл таких терминов, как бухгалтерский учет, актив, обязательство и доходы и др. Так, под бухгалтерским учетом следует понимать систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах предпринимателя, регламентированная стандартами бухгалтерского учета и другими нормативно-правовыми актами, издаваемыми в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете.

Актив - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

  Доходы - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде. Расходы - это уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде.

Отчетный период - календарный год. Предприниматели должны представлять годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уклонением от документирования сведений могут быть не произведение бухгалтерских записей, несвоевременное либо неполное составление финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, не представление внутреннему либо внешнему контролю документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности либо не представление годовой финансовой отчетности собственникам, органам государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля.

Внесение в учетные или отчетные документы ложной информации совершается путем заведомо неверного составления бухгалтерского баланса, отчета о результате финансово-хозяйственной деятельности, неправильной оценки активов и обязательств, отчета о движении денежных средств, уменьшения доходов либо увеличения расходов.

Под уничтожением финансовых и иных учетных или отчетных документов понимается приведение в полную либо частичную негодность этих носителей сведений до истечения сроков их хранения. Способы могут быть различными: сжигание, порча, умышленная утеря; уничтожение информации, заложенной в компьютерную систему и др. Бухгалтерские записи, учетные документы, сведения, подготовленные электронным способом, должны храниться предпринимателем лицо лицом, ведущим бухгалтерский учет, в течении определенного периода, установленного законодательством РК. При требовании органами государственного контроля бухгалтерских сведений предприниматель либо бухгалтер обязан предоставлять копии документов, содержащих указанные сведения.

Для привлечения к уголовной ответственности за настоящее преступление необходимо обязательно наступление указанного в законе последствия - крупного ущерба, регламентированный для всех преступлений, входящих в главу 7 Уголовного кодекса РК.

Субъект - физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Как правило, это: главный бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер специализированной бухгалтерской фирмы либо бухгалтер-специалист, ведущий бухгалтерский учет на договорных началах или предприниматель, ведущий лично бухгалтерский учет.

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Лицо сознает, что нарушает установленные правила бухгалтерского учета, и желает этого.

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст.248 УК).

Непосредственным объектом данного деяния являются общественные отношения обеспечивающие нормальный порядок совершения сделок.

Объективная сторона характеризуется принуждением потерпевшего к совершению сделок или к отказу от ее совершения.

Принуждение по смыслу данной статьи - это доведение до потерпевшего сведений, содержащих в себе такую угрозу совершения указанных в статье действий, которая способна влиять на волю потерпевшего и определить несоответствие соизволения лица его воле.

Совершение сделки или отказ от совершения сделки - это совершение или отказ от совершения регулируемых гражданским законодательством действий, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст.147 ГК РК). Действия, к совершению которых принуждается потерпевший, должны быть в случае свободного волеизъявления потерпевшего законными.

Субъектом является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

С субъективной стороны рассматриваемое преступление совершается только с прямым умыслом. Виновный сознает, что принуждает потерпевшего к совершению сделки или к отказу от ее совершения, и желает этого.

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения квалифицируется по ч.2 ст.248 УК только в тех случаях, когда оно совершается неоднократно, с применением насилия (при этом охватывается нанесение побоев, либо причинение потерпевшему легкого или средней тяжести вреда здоровью) или организованной группой.

Рейдерство (ст.249 УК)

Незаконное приобретение права собственности на долю участия в юридическом лице, а равно имущества и ценных бумаг юридического лица или установление контроля над юридическим лицом в результате умышленного искажения результатов голосования либо воспрепятствования свободной реализации права при принятии решения высшим органом путем внесения в протоколы собрания, заседания, в выписки из них заведомо недостоверных сведений о количестве голосовавших, кворуме или результатах голосования либо составления заведомо недостоверного подсчета голосов или учета бюллетеней для голосования, блокирования или ограничения фактического доступа акционера, участника, члена органа управления или члена исполнительного органа к голосованию, несообщения сведений о проведении собрания, заседания либо сообщения недостоверных сведений о времени и месте проведения собрания, заседания, голосования от имени акционера, участника или члена органа управления по заведомо подложной доверенности, путем нарушения, ограничения или ущемления права преимущественной покупки ценных бумаг, а равно умышленное создание препятствий при реализации права преимущественной покупки ценных бумаг либо иные незаконные способы, повлекшие существенное нарушение прав и законных интересов физических и (или) юридических лиц, государства.

Рейдерство квалифицируется по ч.2 ст.248 УК только в тех случаях, когда оно совершается группой лиц по предварительному сговору, неоднократно, с использованием служебного положения; особо квалифицирующими видами данного деяния выступают совершение деяния преступной группой; лицом, уполномоченным на выполнение государственных функций, либо приравненные к нему лицом, либо должностным лицом, либо лицом, занимающим ответственную государственную должность.