Аудит кредитов, займов и целевого финансирования

Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление законности и правильности их учета и отражения в бух.отчетности.

Аудитор в ходе проверки выполняет след.процедуры:

– изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средств целевого финансирования;

– оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования;

– изучение правомерного расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования;

– проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредитов, займов и средств целевого финансирования, правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности;

– проверка своевременного и полного погашения кредитов, займов и средств целевого финансирования;

– правильность начисления процентов за пользование и их списание;

–полноту и своевременность погашения кредитов;

–наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Информационной базой служат:

Баланс (форма № 1), Отчет о фин.результатах (форма № 2), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об Учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 86 «Целевое финансирование», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов».

 

В ходе проверки кредитоваудитор изучает содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка ихуплаты, прав и ответственности сторон и другие условия.

Для подтверждения своевременности выдачи кредита сравниваются даты и суммы, указанные в кредитном договоре и в выписках банка с расчетного или ссудного счетов. Далее оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам). Для этого аудиторы проверяют корреспонденции счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и открытые к ним субсчета.

 

В ходе проверки займоваудитор устанавливает: правильно ли оформлены договоры займа; своевременно ли погашалась основная сумма долга и проценты по займам; правильно ли отражались в учете операции по полученным займам, включая начисление и перечисление процентов; достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по займам.

При изучении договоров займа аудиторам следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров процентов и порядка их уплаты. В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются суммы задолженности по всем соответствующим договорам займа и сальдо по соответствующим субсчетам счетов 66 "Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосроч­ным кредитам и займам", также проверяют корреспонденции счетов и открытые к ним субсчета.

 

В ходе проверки использования средств целевого финансирования ауди­тор изучает договоры, сметы и первичные документы, подтверждаю­щие расходование средств. В процессе сравнения расчетно-платежных документов по кассе предприятия и счетам в банках и информации дого­воров и смет устанавливается своевременность и полнота зачисления и использования средств целевого финансирования.Для подтверждения правильности отражения в учете операций со средствами целевого аудитор проверяет все произведенные операции по счету 86 "Целевое финансирование".

Аудиторская проверка затрат и калькулирования себестоимости производства продукции

Цель аудита затрат и калькулирования себестоимости - выражение мнения о достоверности и законности отражения затрат на производство в бух.фин. отчетности аудируемых лиц.

Аудитор при проверке учета затрат на производство и калькулирования себестоимости должен:

- проверить данные регистров учета затрат на производство и сверить их со счетами Главной книги;

- провести анализ состава и обоснованности отнесения отдельных видов расходов на себестоимость продукции;

- оценить соблюдение выбранного метода учета затрат на производство;

- проверить правильность разграничения производственных затрат по отчетным периодам;

- проверить правильность списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- изучить данные инвентаризации незавершенного производства и сравнить результаты с данными аналитического учета (при необходимости провести инвентаризацию);

-подсчитать и сверить данные аналитического учета затрат на производство с данными учетных регистров;

- проверить правильность исчисления себестоимости продукции.

- проверить достоверность общей калькуляции себестоимости продукции и результатов хозяйственной деятельности.

Источниками информацииявляются: учетная политика, учетныерегистры аналитического и синтетического учета: карточки (ведомости) по заказам; разработочные таблицы (по распределению заработной платы, отчислений ни социальные нужды, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств); ведомости распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; листки-расшифровки, справки-расчеты о распределении расходов будущих периодов; акты (ведомости) по инвентаризации незавершенного производства; ведомость сводного учета затрат на производство; Главная книга;

данные по счетам 20«Основное производство», 21«Полуфабрикаты собственного производства»,

23«Вспомогательные производства», 25«Общепроизводственные расходы»,

26«Общехозяйственные расходы», 28«Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 96«Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов» и др.