Методика аудита материально-производственных запасов

1. Проверка фактического наличия материально-производственных запасов на складах организации.

С помощью процедуры запроса аудиторы изучают:

• приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
• приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
• инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
• протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
• решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
• бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации.

2. Проверка правильности оценки активов в учете и бухгалтерской отчетности.

Проверка полноты оприходования материально-производственных запасов на основании договоров с поставщиками и сопроводительных документов.

Проверка правильности оформления первичных документов по поступлению материалов и выделения в них сумм НДС.

Проверка отражения в учете неотфактурованных поставок:

• проверка приемных актов;
• проверка полноты оприходования материально-производственных запасов по рыночным ценам, поступивших без документов.

Проверка правильности формирования фактической себестоимости материалов на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей ».

Проверка первичных документов, служащих основанием для списания в производство материально-производственных запасов.

Пересчет отклонений расхода материалов от установленных лимитов, а также пересчет сумм списанных отклонений на затраты производства со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Проверка правильности списания потерь материалов на основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета.

Проверка полноты отражения в учете операций по отг рузке материально-производственных запасов на сторону путем сопоставления данных об их количестве в отгрузочных документах с данными документов, подтверждающих их фактический вывоз из организации.

Проверка правильности оценки материальных ценностей при отпуске в производство по способу, заявленному в учетной политике (ФИФО, по средней себестоимости, по себестоимости каждой единицы).

Аудит ОС и нма

Целью аудита ОСявляется выражение мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в РФ нормативным актам.

Основным нормативным документом по бухгалтерскому учету является учету ПБУ 6/2001«Учет основных средств».

В ходе аудиторской проверки аудитор:

изучает условия хранения и эксплуатации основных средств, их состава и структуры;

проверяет правильность оформления и отражения в учете операций с основными средствами;

проверяет расчеты по начисленной амортизации по основным средствам и достоверности отражения ее в учете;

изучает установление объемов, выполненных ремонтов основных средств и правомерности отражения ремонтов по их проведению в учете в зависимости от выбранного метода;

проверяет итоги проведенной в отчетном году переоценки основных средств;

дает оценкукачества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации ОС

Источники информации:

приказ об учетной политике организации, инвентаризационные документы,инвентарные карточки учета объекта основных средств (№ ОС-6), накладные и счета-фактуры; акты о приеме-передаче объекта основных средств (№ ОС-1), акты о списании объекта основных средств (№ ОС-4), договора купли-продажи ОС, договоры на передачу, получение в аренду ОС ; Главная книга; Баланс; Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); Приложение к бух. балансу (ф. № 5); учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам :01 «ОС», 02 «Амортизация ОС», 03 «Доходные вложения в матер.ценности»,

07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 84 «Нераспред. прибыль»,

91 «Прочие доходы и расходы», 96 «Резервы предстоящих расходов», 001 «Арендованные ОС»,

010 «Износ ОС», 011 «ОС, сданные в аренду» и др.;

Цель аудита НМА состоит в выражении мнения о достоверности и полноте информации о НМА, отраженной в бух.фин.отчетности проверяемой организации.

Основным нормативным документом по бухгалтерскому учету является учету ПБУ 14/2007 «Учет НМА».

В ходе проверки аудитор должен решить ряд задач:

- изучить состав и структуру нематериальных активов по данным регистров бухгалтерского учета;

- подтвердить право собственности на объекты НМА;

- установить правомерность отражения в учете операций с НМА;

- подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НМА;

- оценить качество инвентаризации НМА.

Источники информации: учетная политика предприятия; договоры, подтверждающие передачу прав собственности на объекты НМА; авторские договоры; акты приемки-передачи НМА; протоколы о внесении объектов НМА в уставный капитал; карточки учета НМА; разработочные таблицы по расчету амортизационных отчислений;Главная книга, Баланс (ф. № 1); Отчет о финн.результатах (ф. № 2); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

учетные регистры по счетам04«НМА», 05«Амортизация НМА»,91«Прочие доходы и расходы»,

60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.