Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторской деятельностью могут заниматься:

- физические лица – аудиторы;

- юридические лица – аудиторские организации (фирмы).

Аудитор, работающий самостоятельно, должен иметь квалификационный аттестат по соответствующему виду (видам) аудита, быть зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (иметь соответствующее свидетельство).

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней деятельностью.

Организация аудита - это продолжительная процедура, подразумевающая определение стратегии аудита, планирование применения этой стратегии и контроль практического проведения аудита.

Процесс аудита включает в себя следующие основные этапы:

Планирование (предварительный этап):

1) знакомство с клиентом:

а) понимание деятельности экономического субъекта;

б) тестирование системы бухгалтерского учета;

в) тестирование системы внутреннего контроля;

2) расчет уровня существенности и приемлемого аудиторского риска;

3) работа по организации аудита;

4) разработка и согласование общего плана и программы аудита;

5) подписание договора на аудиторскую проверку.

Сбор аудиторских доказательств (рабочий этап):

1) получение надлежащих аудиторских доказательств;

2) проведение детального комплекса тестов внутреннего контроля;

3) процедуры проверки по существу:

а) детальные тесты;

б) аналитические процедуры;

в) оценка прогнозной информации;

4) уточнение приемлемого уровня аудиторского риска, существенности;

5) документирование аудиторских процедур.

Завершение аудита (завершающий этап):

1) завершение подготовки рабочей документации;

2) информирование руководства аудируемого лица о выявленных нарушениях в системе бухгалтерского учета;

3) расчет степени влияния выявленных и неисправленных аудируемым лицом искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов:

а) подготовка отчета для аудируемого лица;

б) подготовка и представление аудиторского заключения;

5) подписание акта приема-сдачи выполненных работ.

Уполномоченный орган федеральной власти, на который возлагаются функции по регулированию деятельности в сфере аудита – Министерство финансов РФ.

Система нормативного регулирования деятельности в сфере аудита, принятая в России, насчитывает пять уровней:

Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг

Целью аудиторской проверки -выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных отношениях.

Основные виды аудиторских проверок:

1. По отношению к требованиям законодательства различают:

 Обязательный аудит –Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению государственных органов; проводится ежегодно.

 Порядок проведения обязательного аудита регламентируется ст.5 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

Инициативный аудит – осуществляется по решению экономического субъекта.

Может иметь место в таких случаях:

- руководство орг-ии хочет удостовериться в том, что бухгалтерия правильно ведет учет и исчисляет налоги;

- собственник хочет проконтролировать работу директора и удостовериться в его надежности

- банк выдает кредит орг-ии и хочет быть уверенным в достоверности баланса и отчета о фин.результатах.

2. По виду исполнителя аудиторской проверки:

Внешний аудит – исполнение аудиторской проверки независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором).

Внутренний аудит – необходим для внутреннего контроля на предприятии.

Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации.

3. По составу и объему проверяемой документации:

Ауд.проверка годовой бух.отчетности – полная проверка годовой отчетности.Специальная ауд.проверка – проверка конкретных вопросов деятельности, интересующих экономический субъект.

4. По периодичности:

Первоначальный аудит – это проведение проверки на предприятии впервые.

Периодический (повторяющийся) - проверка выполняется на предприятии повторно, по договору.

Виды аудиторских услуг

Перечень сопутствующих аудиту услуг уст. ФСАД-ами.

Аудиторские организации, аудиторы (индивидуальные предпринима­тели) могут оказывать следующие виды аудиторских услуг:

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- постановка, восстановление и ведение бух. налогового учета;

- составление налоговых расчетов и деклараций;

- консультационные услуги;

- анализ финансово-озяйственной деятельности;

- юр.помощь в областях, связанных с ауд.деятельностью;

- автоматизация бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;

- оценочная деятельность;

- разработка и анализ инвестиционных проектов;

- составление бизнес-планов;

- проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ, связанных с аудиторской деятельностью;

- образовательная деятельность и т.д.