Лекція 18. Оцінка фінансових інструментів.

Оцінка фінансових інструментів і їх використання при проведенні фінансових операцій.

Розрахунок теперішньої вартості фінансових активів.

Способи знаходження теперішньї вартості фінансових інструментів

     Фінансові інструменти первинно оцінюють та відображають по їх фактичній собівартості, яка складається з справедливої вартості активівЇзобов”язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент , і витрат, які безпосередньо пов”язані з набуттям або вибуттям фінансового інструмента (комісійні,обов”язкові збори та платежі при передаванні цінних паперів і т.п.)

     Фінансові активи на кожну наступну після визнання дату фінансової звітності оцінюються по їх справедливій вартості, крім: 1. Дебіторської забаргованості , яка не призначаеться для перепродажу; 2. Фінансових інвестицій, які утримуються підприємством до їх погашення; 3. Фінансових активів, справедливу вартість яких не можна достовірно визначити; 4. Фінансових інвестицій та інших активів, по відношенню до яких не використовується оцінка по справедливій вартості.

     На кожну наступну після визнання дату звітності фінансові зобов”язання оцінюються по амортизованій собівартості, за винятком фінансових зобов”язань, призначених для перепродажу, та зобов”язань по похідним фінансовим інструментам. Фінансові зобов”язання , призначені для перепродажу , і фінансові зобов”язання по похідним фінансовим інструментам (крім зобов”язання по похідному фінансовому інструменту, яке повинне бути погашене шляхом передачи зв”язаного з ним інструмента власного капіталу) на кожну наступну після визнання дату звітності оцінюються по справедливій вартості. Збільшення чи зменшення балансової вартості фінансових інструментів які не є об”єктом хеджирування и оцінюються по справедливій вартості , визнається іншими доходами чи витратами.

Балансова вартість фінансових активів, відносно яких не використовується оцінка по справедливій вартості, переглядається відповідно можливого зменшення корисності на кожну дату звіту на основі аналізау очикуваних грошових потоків. Сума втрат від зменшення корисності фінансового активу визначається як різниця між його балансовою вартістю і теперішньою вартістю очикуваних грошових потоків, дисконтованих по поточній ринковій ставці процента на подібний фінансовий актив, з визнанням ціеї різниці іншими витратами звітного періоду.

Лекція 18. Визначення вартості фінансових інструментів