Инвентаризация финансовых вложений

На проведение инвентаризации финансовых вложений распространяется общий порядок, установленный Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги уставные капиталы других организаций, а также предоставление другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

– правильность оформления ценных бумаг;

– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учёта);

– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учёте полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием а акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк–депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учёта организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. Основные операции по инвентаризации финансовых вложений отражены в табл. 6.4.

Таблица 6.4

Проводки по отражению результатов инвентаризации финансовых вложений

Тестовые здания

1. Финансовые вложения – это инвестиции в:

а) основные средства, нематериальные активы, производственные запасы

б) ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, предоставленные займы

в) земельные участки, объекты природопользования

2. Какие ценные бумаги относятся к долевым бумагам?

а) облигации

б) акции

в) векселя

3. Какие ценные бумаги относятся к долговым бумагам?

а) облигации и векселя

б) акции, облигации и депозитные сертификаты

в) акции, облигации и векселя

4. К государственным ценным бумагам относятся:

а) облигации и другие ценные бумаги коммерческих банков

б) облигации и другие ценные бумаги органов местного самоуправления

в) облигации и другие ценные бумаги РАО ЕС «Россия»

5. Укажите правильную проводку по следующей операции: отражена продажная стоимость акций

а) Дт 76 Кт 91–1

б) Дт 76–3 Кт 90

в) Дт 91–2 Кт 58–1

6. Укажите правильную проводку по следующей хозяйственной операции: выкуплены эмитентом облигации

а) Дт 51 Кт 90

б) Дт 51 Кт 91

в) Дт 51 Кт 58

7. Укажите правильную проводку: начислены проценты по займу

а) Дт 76–3 Кт 91–1

б) Дт 76–3 Кт 99

в) Дт 76–3 Кт 90–1

8. Укажите правильную проводку по следующей операции: продан вклад в уставный капитал другой организации покупателю:

а) Дт 91–2 Кт 58–1

б) Дт 62 Кт 91–1

в) Дт 51 Кт 62

9. Облагается ли НДС передача имущества в качестве вклада в простое товарищество?

а) облагается, т.к. является реализацией

б) не облагается

в) облагается, если это предусмотрено налоговой политикой организации

10. Укажите правильную проводку по возврату вклада денежными средствами при прекращении действия ДПТ

а) Дт 51 Кт 58–4

б) Дт 76 Кт 58–4

в) Дт 51 Кт 91–1

Глава 7. Учёт материально–производственных запасов

Нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I и II. – М.: Проспект, 1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.   № 34–н.

5. Положение по бухгалтерскому учёту материально–производственных запасов. ПБУ 5/01: Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44–н.

6. Методические указания по бухгалтерскому учёту материально–производственных запасов: Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119–н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утверждены приказом Минфина РФ от. 13.06.95 г. № 49.

8. План счетов бухгалтерского учёта финансово–хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94–н.

9. Альбом новых унифицированных форм первичной учётной документации: Утвержден приказом постановления Госкомитета России от 30.10.97 г. № 71–н.