Налог с продаж автомобильного топлива

Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо.

Объектом обложения является стоимость реализованного автомобильного топлива (бензин, товарное дизельное топливо, используемый в качестве автомобильного топлива сжиженный газ) исходя из цены без учета налога с продаж и НДС. Не признается объектом налогообложения реализация автомобильного топлива его производителями и импортерами, сбытовым организациям концерна «Белнефтехим» и организациям материально-технического снабжения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.

Ставки налога с продаж автомобильного топлива — 20%. При приобретении топлива производителями сельскохозяйственной продукции 50% суммы уплачиваемого налога подлежит возврату им из республиканского дорожного фонда в порядке, установленном Советом Министров. При этом возврат 50% суммы производится при условии использования топлива для производства сельскохозяйственной продукции.

Целевые платежи

Объектом обложения целевыми сборами с учетом деятельности плательщиков является:

– выручка от реализации продукции (работ, услуг);

– валовой доход — у плательщиков независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания;

– доходы, за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов — у банков и у небанковских кредитно-финансовых организаций за исключением Национального банка Республики Беларусь;

– балансовая прибыль — у страховых и перестраховочных организаций.

Облагаемая база для исчисления целевых сборов определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг, исчисленная без учета налога с продаж автомобильного топлива и без учета НДС.

Целевые платежи уплачиваются в размере 3% от выручки от реализации продукции, работ, услуг, в т.ч.:

– сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки — в размере 2%;

– налог с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд — 1%.

Уплата целевых сборов производится ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Освобождаются от уплаты целевых сборов:

– организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг в сельской местности;

– организации потребительской кооперации;

– организации, осуществляющие научную деятельность — в части сумм, полученных от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств республиканских и местных бюджетов;

– производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

– организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

– организации, обслуживающие и оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции.

Акцизы

Плательщиками акцизов являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, а также предприниматели:

– производящие подакцизные товары;

– ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Акцизами облагаются следующие товары (как и во всех странах):

– спирт гидролизный технический;

– спиртосодержащие растворы (кроме растворов с денатурированными добавками, лекарственных средств, ветеринарных и парфюмерно-косметических средств);

– алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, кроме коньячного спирта и виноматериалов);

– пиво;

– табачная продукция;

– нефть сырая; масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

– автомобили легковые и микроавтобусы независимо от объема двигателя, кроме легковых машин для инвалидов и т.д.

В целях упрощения налоговой системы с 2006 года заменены три налога, взимаемые с оборота автомобильного топлива (налог с продаж автомобильного топлива, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, акцизы), одним — акцизами с увеличением в 2,5 раза ставок акцизов на нефтепродукты и консолидацией поступлений от них в республиканском бюджете. Ставки акцизов на товары устанавливаются в абсолютной сумме на единицу изделия, чаще всего в экю (твердые, специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

По подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, акцизы определяются:

– при твердых ставках акцизов исходя из физического объема товаров в натуральном выражении;

– исходя из стоимости товаров при установлении акцизов в процентах.

Налог на недвижимость

Плательщиками налога являются юридические лица независимо от форм собственности (включая совместные и иностранные предприятия), включая филиалы, представительства и другие подразделения, физические лица (уплачивают этот налог за здания, принадлежащие им).

Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщиков.

Годовая ставка налога для юридических лиц составляет 1% (0,25% на квартал) от остаточной стоимости основных средств.

Освобождаются от уплаты налога:

– объекты социально-культурного назначения и жилфонда местных советов, юридических лиц независимо от форм собственности;

– фонды общества инвалидов, органов связи;

– фонды для охраны окружающей среды;

– приватизированные и выкупленные ЖСК квартиры;

– основные фонды бюджетных организаций (школы, вузы, больницы и т.д.);

– автомобильные дороги общего пользования и их сооружения (мосты, площадки отдыха и др.).

При сдаче льготируемых основных фондов в аренду или безвозмездное пользование выше перечисленные фонды следует облагать налогом на недвижимость.

Налог на прибыль

Плательщиками являются все юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленные баланс и расчетный счет, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел и учета. Ставка налога на прибыль — 24%.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

– прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов за минусом налога на доходы;

– сумму начисленного налога на недвижимость;

– прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

– сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, по содержанию находящихся на балансе объектов жилищного фонда, детских учреждений, учреждений культуры и спорта.

Кроме вышеперечисленных льгот, существует еще ряд льгот. Многие организации совсем не облагаются налогом на прибыль. Это:

– организации, использующие труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50% среднемесячной численности работающих;

– сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства по реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

– суммы, переданные организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, спорта, финансируемым из госбюджета;

– научные организации — в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Налог на доходы

Плательщиками этого налога являются те же субъекты хозяйствования, что и налога на прибыль.

Объектом налогообложения являются дивиденды и приравненные к ним доходы. Дивидендами признается часть прибыли организации, выплачиваемая собственником данной организации в связи с правом собственности на имущество (акционеры и учредители организации).

Приравненные к дивидендам доходы — это те доходы, которые предполагают участие в прибылях.

Ставка налога на доходы — 15% от начисленной суммы. Удерживается налог у источника выплат. Перечисляется немедленно, вслед за начислением доходов.

Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса.

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, целевые платежи по ставке 3%.

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

– игровые столы;

– игровые автоматы;

– кассы тотализаторов;

– кассы букмекерских контор.

Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются на единицу объекта налогообложения.