Подоходный налог с физических лиц

Плательщиками налога (налогоплательщиками) в соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» являются физические лица:

– граждане Республики Беларусь;

– иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

– иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года.

Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности.

Подоходный налог исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Объектом обложения является заработная плата работников.

Ставки по шкале от 9 до 30 процентов определяются в зависимости от размера заработной платы в базовых величинах.

Основные льготы и вычеты:

– одна базовая величина на каждого работника;

– две базовые величины на каждого ребенка и иждивенца;

– десять базовых величин для ликвидаторов аварии на ЧАЭС, участников войны в Афганистане, инвалидов 1–2 группы.

Подоходным налогом не облагаются детские пособия, стипендии, пенсии, пособия по беременности и родам.

Налог на приобретение автотранспортных средств

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические и физические лица (за исключением граждан, приобретающих в частную собственность транспортные средства, относящихся к категории А и В), приобретающие в собственность транспортные средства путем покупки, обмена, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве взноса в уставной фонд.

Налоговая база — цена приобретаемого авто без учета НДС.

Ставка налога — 5%.

От уплаты налога освобождаются общественные объединения инвалидов, организации государственного дорожного хозяйства, производители сельскохозяйственной продукции, крестьянские (фермерские) хозяйства, Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения.

Местные налоги и сборы

К числу местных налогов и сборов относятся:

– налог с продаж товаров в розничной торговле;

– целевой транспортный сбор;

– целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры.

Налог с продаж товаров в розничной торговле

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются юридические лица, получившие выручку от реализации в розничной торговле определенного перечня товаров:

– пиво, вино-водочные и табачные изделия;

– изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней (за исключением обручальных колец);

– импортные бытовые радиоприемные устройства, музыкальные центры, бытовые холодильники и морозильники, бытовая видеоаппаратура и др. товары.

Ставки данного налога: от выручки от реализации товара за исключением товаров иностранного производства — 5%, на товары иностранного производства — 15%, на социально значимые товары — 2%.

Целевой транспортный сбор

Местные целевые сборы устанавливаются областными и Минским городским исполкомами по согласованию с Министерством экономики РБ.

Плательщиками в бюджет транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений являются юридические лица.

Транспортный сбор по РБ составляет 3% от прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Освобождается от обложения прибыль общества инвалидов, общества инвалидов по зрению и слуху, бюджетных организаций и др., кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

При расчете транспортного сбора из балансовой прибыли вычитаются налоги на недвижимость, на прибыль, на доходы.

Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов

Плательщиками данного сбора являются те же юридические лица и их структурные подразделения, что и по транспортному сбору.

Ряд организаций освобождаются от уплаты данного сбора по аналогии с транспортным сбором. При этом льготный порядок налогообложения не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

При расчете сбора на содержание инфраструктуры используется такая же методология, как и по транспортному сбору, т.е. из балансовой прибыли вычитаются суммы налогов, уплата которых производится из прибыли: налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на доходы. Затем от прибыли, остающейся в распоряжении организации (налогооблагаемая база), вычисляется установленная ставка сбора.

Земельный налог

Объектом налогообложения является земельный участок, который в установленном порядке предоставлен во владение, пользование или собственность: земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, лесного и водного фондов. Земельный налог уплачивают юридические и физические лица, включая иностранные, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование, собственность.

Размер земельного налога зависит от качества земли согласно кадастровой оценки земель и местоположения земельного участка. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Ставки земельного налога могут пересматриваться законодательным органом. Налог направляется на охрану земель, землеустройство, повышение качества земель. По землям сельскохозяйственного назначения ставки земельного налога даны с учетом кадастровой оценки качества земли в баллах и ставки налога за гектар.

Не облагаются налогом земельные участки, занятые учреждениями социально-культурной сферы (спорта, туризма, здравоохранения, образования, отдыха, социального обеспечения), финансируемыми из бюджета или за счет предприятий и общественных организаций. Местным Советам дано право увеличивать или уменьшать ставки земельного налога, предоставлять льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.

Экологический налог

Экологический налог, или налог за пользование природными ресурсами, включает в себя налог за добычу природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и налог за размещение отходов производства и потребления.

Плательщиками являются юридические лица, включая иностранные, их филиалы, представительства, другие структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности.

Объектом налогообложения являются объемы добываемых из природной среды ресурсов (нефти, гравия, соли калийной и поваренной, минеральной воды и др.).

Совет Министров Республики Беларусь устанавливает ставки налога за добычу ресурсов (за 1 т или 1 куб.м) и лимиты добычи на каждый год по республике. Постановлением Совета Министров РБ устанавливаются ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
(в рублях за 1 т) с учетом класса опасности загрязняющих веществ.

Налог за выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, кроме владельцев личного транспорта, не занимающихся предпринимательской деятельностью.

Ставки устанавливаются за выбросы вредных веществ при сжигании транспортом таких видов топлива: бензин, дизтопливо, сжиженный газ, сжатый газ (за 1 т, 1 куб.м).