Рентабельность работы предприятия. Источники её повышения.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия оценивают системой показателей рентабельности.

Наличие обобщающего показателя, рассматриваемого как критерий оценки эффективности деятельности, позволяет создать полную картину финансового и экономического состояния предприятия.

Система показателей рентабельности включает:

– рентабельность активов предприятия;

– рентабельность собственного капитала;

– рентабельность продаж (реализации);

– рентабельность производства;

– рентабельность продукции.

В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к измерителю (показателю), отражающему определенный результат деятельности, умноженному на 100%.

Источники повышения рентабельности:

– постоянный финансовый анализ деятельности;

– оптимизация и ускорение оборачиваемости оборотных средств;

– факторный анализ себестоимости производства;

– опитмизация распределения прибыл и выбор эффективной дивидендной политики;

– внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения;

– использование лизинговых отношений;

– оптимизация структуры имущества и источников его формирования;

– разработка и реализация финансовой политики предприятия.

Основы налогового законодательства Российской Федерации.

Налоговая система – совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются принципы налогообложения.

 Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сборы – обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

С 1 января 1999г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также методы налогового контроля и ответственность за налоговые нарушения.

Во второй части Налогового кодекса описываются налоги, которые должны уплачивать большинство организаций и предприятий.

С 1 января 2002 г. в Налоговый кодекс (части 1 и 2) были внесены изменения и дополнения, приняты новые налоги и налоговые ставки.

Конечная цель налогового регулирования – обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.

Функции и классификация налогов.

Налоги и сборы выполняют такие функции, как:

1) фискальная – при помощи налогов формимруются финансовые ресурсы государства;

2) регулирующая – государство посредством налогов регулирует рыночную экономику;

3) стимулирующая – при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;

4) социальная – обеспечение справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Классификация налогов.

1) В зависимости от уровня взимания и распределения: федеральные, региональные и местные;

2) По характеру налогового изъятия: прямые и косвенные;

3) По характеру испольщования: общие и специальные;

4) По субъекту налогообложения: юридические лица и физические лица;

5) В зависимости от источников налогообложения:

– налоги, включаемые в себестоимость;

– налоги, включаемые в цену продукции;

– налоги, удерживаемые из дохода работника;

– налоги, уменьшающие финансовый результат;

– налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

– налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли.

Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе.

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги.

С 01.01.2002 г. вводится в действие глава 26 Налогового кодекса “налог на добычу полезных ископаемых”. Одновременно вносятся изменения в закон РФ “О недрах”, который устанавливает, что при использовании недрами уплачиваются следующие платежи:

– разовые платежи за пользование недрами (бонусы);

– регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);

– плата за геологическую информацию о недрах;

– сбор за участие в конкурсе (аукционе);

– сбор за выдачу лицензий.

В общем случае, в нефтегазовом секторе фигурируют следующие налоги:

НДС, акцизы, налог на доходы по ценным бумагам, импортная таможенная пошлина, экспортная таможенная пошлина, налог на имущество, плата за экологию, плата за воду, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, разовые платежи за право на добычц, платежы за поисковые работы, подоходный налог, единый социальный налог.

Основные налоги, уплачиваемые предприятием.

Налоги с цены:

– НДС;

– акцизный налог;

– таможенные платежи.

Налоги с прибыли или финансового результата:

– налог на прибыль;

– налог с дивидендов;

– налог на имущество;

– налог на рекламу;

– плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Налоги, относимые на себестоимость:

– плата за землю;

– единый социальный налог;

– налог на добычу полезных ископаемых.

Налоги на доходы физических лиц:

– налог на доходы.

Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость.

Косвенные налоги – включаются в виде надбавки в цену товара и оплачивается потребителем товара. Продавец товара выступает в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара.

Налог на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС – полученная от покупателей и уплаченная поставщиками.

Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощенную схему бухгалтерского учета, предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход.

По ставке 10% производится налогообложение:

– продовольственных товаров первой необходимости;

– товаров для детей;

– лекарственных и медицинских товаров и другие категории.

Остальные товары облагаются 18%-ой ставкой налога на добавленную стоимость.