Особенности учета финансовых вложений в займы, порядок учета выдачи и погашения займа особенности учета вкладов в простое товарищество.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами поряд­ке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачива­ются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере про­центов их величина определяется существующей по местожи­тельству либо местонахождению заимодавца банковской став­кой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку ЦБ РФ по кредит­ным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования ЦБ РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отра­жают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление диви­дендов — по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по зай­мам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на сто­имость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других со­ответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Ма­териалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебе­ту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Порядок учета доходов от вложений в ценные бумаги.

Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:

• доходов от обычных видов деятельности;

• прочих доходов.

В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», во втором случае — по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, в организациях, предметом деятельности кото­рых является участие в уставных капиталах других организа­ций, начисление дохода (выручки) отражается по дебету сче­та 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и креди­ту счета 90 «Продажи». Если предмет деятельности организаций иной, то начисление дохода по вкладам в уставный капитал другой организации отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Раскрытие информации о финансовых вложениях в ценные бумаги в учетной политике и отчетности организации.

Основные элементы учетной политики по финансовым вло­жениям определены ПБУ 19/02:

• определение состава затрат, включаемых в первоначальную стоимость финансовых вложений;

• установление срока корректировки оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую ры­ночную стоимость;

• определение порядка списания разницы между первона­чальной и номинальной стоимостью в течение срока их об­ращения по долговым ценным бумагам;

• выбор способа оценки финансовых вложений при их вы­бытии.

Определение состава затрат, включаемых в первоначальную стоимость финансовых вложений.

Финансовые вложения принимают к учету по первоначаль­ной стоимости. Эта стоимость может определяться:

а) с учетом всех фактических затрат на их приобретение;

б) по сумме, уплачиваемой по договору продавцу.

Установление срока корректировки оценки финансовых вложе­ний, по которым можно определить их текущую рыночную сто­имость.

Определение порядка списания разницы между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения по дол­говым ценным бумагам.

Выбор способа оценки финансовых вложений при их выбытии.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная сто­имость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобре­тения финансовых вложений (способ ФИФО).

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, госу­дарственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вкла­ды, прочие финансовые вложения) приведены в разделе «Фи­нансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по диви­дендам и процентам по финансовым вложениям и расходе де­нежных средств на финансовые вложения и на выплату диви­дендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе «Прочие дохо­ды и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности фи­нансовые вложения отражаются с разделением на краткосроч­ные и долгосрочные.

Учетная политика: техника, организация и методика бухгалтерского и налогового учета.

Понятие учетной политики, нормативная база, цели и задачи формирования учетной политики.

Учетная политика организации — это принятая ею совокуп­ность способов ведения бухгалтерского учета (первичное на­блюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся спосо­бы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки ин­формации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»  допущений и требований.