Виды балансов и их классификация.

Виды балансов:

1) В зависимости от назначения:

- сальдовый – характеризует имущество и источники образования имущества по состоянию на определенную дату.

- оборотный – в качестве промежуточного документа. В нем помимо остатка средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержатся данные об их движении, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период.

2) По времени составления:

- вступительный (начальный) – составляется в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества полученный при создании, а в пассиве источники его возникновения.

- текущие:а) месячные, б) квартальные, в) годовые

- заключительный баланс – отчетный документ о деятельности организации за определенный период.

- ликвидационный баланс – составляется на дату прекращения деятельности организации, т.е. полностью закрывается.

- предварительный – составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений, чтобы установить финансовое положение организации в котором она может оказаться в конце отчетного периода.

- соединительный – составляется при слиянии филиалов и подразделений.

- разъединительный – составляется при изменении структуры подчиненности.

- консолидированный – объединенный баланс материнской и дочерних компаний.

3) По объему информации:

- единичные – отражают деятельность только одной организации

- сводные – складываются статьи единичных балансов, получают общие итоги актива и пассива всех организаций.

4) По способу очистки:

- баланс брутто - включает в себя регулирующие статьи.

- нетто – (баланс очищенный от регулирующих статей (амортизация ОС, торговая техника)).

5) По характеру деятельности:

- баланс по основной деятельности (основной вид деятельности по учредительным документам).

- баланс не по основной деятельности.

6) По формам собственности:- баланс предприятий: государственных, муниципальных, кооперативных, частных, совместных, общественных.

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Все хозяйственные операции по воздействию на баланс делят на 4 группы:

1) А + Х – Х = П

Х – изменение активов под влиянием хозяйственных операций.

Изменения происходят только в актив баланса. 1 го статья увеличивается, 2 – уменьшатся на сумму хозяйственной операции. Итог баланса остается пржним.

2) А = П + Х – Х

Зеркальное отражение первой.

3) А + Х = П + Х

Одновременно происходит увеличение по статье А и П баланса. Итог А и П увеличивается на одну и ту же сумму.

4) А – Х = П – Х

Уменьшение А и П баланса. Итог уменьшатся на сумму хозяйственной операции.

16. Понятие о бухгалтерских документах, их роль и значение.

Организация документооборота на предприятии. Классификация документов.

Под документооборотом понимается путь движения документов, который они проходят от момента их выписки или составления, оперативного использования, бухгалтерской обработки, записи в учетные регистры до сдачи их в архив на хранение.

Организация документооборота на предприятии предусматривает разработку схем и графиков движения документов. В графиках устанавливается перечень документов с указанием, кто и какие документы составляет, кому и куда передаются документы для обработки и обработки, в какие сроки.

Стадии документооборота. Все документы, поступающие в бухгалтерию, подвергаются прежде всего проверке. При этом проверка документов осуществляется:

· по существу операций (правильность оформления операций)

· с точки зрения правильности оформления документов,

· с точки зрения правильности арифметических подсчетов (правильность умножения цен на количество (таксировки) и подсчета итогов).

При обнаружении каких-либо неисправностей работник бухгалтерии должен вернуть его для исправления. Проверенные и принятые к б. у. документы подвергаются учетной обработке, которая состоит из 3 этапов:

1.Расценка (таксировка) – это оценка в денежном измерении натуральных показателей. Примером расцененного документа может служить приходный ордер.

2. Группировка документов в пачки является подготовительным процессом для отражения хозяйственных операций в учетных регистрах. Группированные по определенному признаку документы дают возможность делать запись в учетном регистре общим итогом. Группировка первичных документов завершается составлением группировочных и накопительных ведомостей.

3.Контировка (разметка) документов – указание корреспонденции между счетами по данной операции, т.е. состояние бухгалтерской записи.

После проверки и обработки документов в бухгалтерии производится отражение хозяйственных операций, оформленных документально в бухгалтерском учете, по синтетическим и аналитическим счетам.

Использованные документы сдаются в архив на хранение. Находящиеся в архиве документы служат для документальных ревизий предприятия, для аудиторских проверок. Эти документы используются в качестве юридического доказательства при разрешении спорных дел с разными организациями и лицами, а также для различных справок, возникающих в текущей работе. Поэтому хранение документов должно быть организовано так, чтобы были обеспечены сохранность и быстрота нахождения документов.

По окончании отчетного года все обработанные документы из архива бухгалтерии передаются в постоянный архив данного предприятия, где они хранятся в течение сроков, предусмотренных законодательством (годовые отчеты – 10 лет, квартальные отчеты – 3 года, инвентарные карточки – 3 года, лицевые счета работников и служащих – 75 лет, расчетные ведомости – 75 лет и др.).

Изъятие первичных документов у предприятия разрешается только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговой инспекцией.

Классификация документов.

По назначению:

- распорядительные – содержат приказ, распоряжение на совершение хозяйственных операций (например: счета, подтверждающие расходы, платежные поручения банку).

- оправдательные – подтверждают факт совершения хозяйственной операции, например счета, подтверждающие расходы.

Скрыть объявление

- документация бухгалтерского оформления, составляется работниками бухгалтерии.

- комбинированные документы – одновременно выполняют функции распорядительных, оправдательных и бухгалтерского оформления, например: приходно – кассовых операций.

По порядку составления и способу отражения:

- первичные – составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения, например: акт на списание.

- сводные – оформляются на основе ранее составленных первичных

документов. Например: кассовый отчет.

По способу отражения:

- разовые – применяются однажды для отражения операции или несколько одновременно совершаемых операций, например: расчетно – платежная ведомость.

- накопительные – составляются в течение определенного периода (неделя, декада, месяц), для отражения однородных повторяющихся операций, которые

записываются в них по мере совершения, например: лимитно – заборные карты.

По месту составления:

- внутренние документы – составляются для отражения внутренних операций в организации, например: докладная.

- внешние – заполняются вне данной организации, поступают в оформленном виде, например: товарно – транспортные накладные.

По порядку заполнения:

- документы, составленные вручную (либо на пишущей машинке)

- документы, составленные с помощью вычислительной техники.