Учет расчетов по налогам и сборам

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты следующие субсчета:

На субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизам и другим налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются расчеты по прочим платежам в бюджет.

Причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и других счетов и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления на социальное страхование и обеспечение работников, производимые за счет организации (34%), отражаются по дебету счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44 и т.д.), и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Производимые за счет работников отчисления на социальное страхование и обеспечение (1%) отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Причитающиеся к уплате штрафы, пени по расчетам по социальному страхованию и обеспечению отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также выплаты работникам за счет средств социального страхования отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Суммы денежных средств, полученные организацией из Фонда социальной защиты населения, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Кроме удержаний из заработной платы могут осуществлять­ся вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для произ­водства безналичных расчетов. К таким вычетам относятся:

-вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке;

-вычеты за товары, приобретенные в кредит;

-страховые платежи по индивидуальному страхованию;

-вычеты за коммунальные услуги и др.

Для обобщения информации и отражения всех видов рас­четов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Этот счет имеет субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам. Заем может быть беспроцентным или с выплатой процентов, выдан наличными или перечислен в безналичном порядке. Расчеты с работниками по предоставленным денежным займам (кредитам) в бухгалтерии отражаются записями:

1.      Предоставлен работнику организации заем:

Дебет счета 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» - Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

2.      Начислен процент по займу:

Дебет счета 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

3.      Возврат суммы займа наличными в кассу (безналичным перечислением на расчетный счет, в счет зарплаты):

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») - Кредит счета 73/1 «Расчеты по предоставленным займам».

На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником предприятию в результате хищений товар­но-материальных ценностей или денежных средств, излишних затрат, произведенного брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет субсчета 73/2 «Расчеты по возмещению материаль­ного ущерба» списываются суммы, подлежащие взысканию, со счетов:

Кредит счета 28 «Брак в производстве» - списываются потери по устранению брака или полная стоимость брака;

Кредит счета 94 « Недостачи и потери от порчи имущества» - спи­сываются недостающие материальные ценности.

Сумма ущерба может погашаться равноценным имущес­твом, денежными средствами работника или удерживаться из его заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику.