Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

Для хранения денежных средств и производства безналичных расчётов организации открывают по месту их нахождения в учреждениях банка расчётные и прочие счета. Организация может иметь несколько расчетных счетов одновременно. По своему усмотрению она выбирает банк для открытия счета. Организация может производить все виды операций с любого расчетного счета. Порядок открытия расчетных и иных счетов, совершение и оформление операций устанавливаются Нацбанком Республики Беларусь.

Для открытия расчетного счета в банке необходимо представить следующие документы:

1) нотариально заверенную копию устава (и нотариально заверенную копию учредительного договора, если он есть);

2) нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации организации;

3) нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

4) справки из Фонда социального страхования и Пенсионного фонда;

5) банковскую карточку с нотариально заверенными образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации и некоторые другие.

При изменении названия организации, характера ее деятельности, состава распорядителей счета в документацию вносятся соответствующие исправления, а при реорганизации организации в банк представляются новые документы.

На расчётном счёте сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, оказанных услуг, выполненных работ или кредиты банка и др. С расчётного счёта производятся почти все платежи предприятия безналичного характера: оплата счётов поставщиков материалов, услуг, платежи в бюджет, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т. п.

Расчетные документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в объеме, достаточном для проведения платежей. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей, установленной законодательством. Действующая очередность платежей при расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями приведена в таблице 6.3.

Таблица 6.3 - Очередность платежей

Все операции по счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельца счета: объявления на взнос наличными, платежного поручения.

В безакцептном порядке банком могут списываться средства в оплату электроэнергии, теплоснабжения, водоснабжения и т. п. (расчеты в порядке плановых платежей). Также в безакцептном порядке производится списание по решению судебных и налоговых органов.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчётного счёта, т. е. перечень произведённых за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка – это фактически второй экземпляр лицевого счёта предприятия, открытого ему банком, точная копия бухгалтерских регистров банка. Храня денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, то есть на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки денежных средств и поступления на расчётный счёт предприятия банк записывает по кредиту расчётного счёта, а уменьшение всего долга (выдачу наличными, списание) – по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер предприятия должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток – по дебету расчётного счёта, а списания – по кредиту.

Полученную из банка выписку в бухгалтерии проверяют и обрабатывают: подбирают все оправдательные документы, проставляют номера корреспондирующих счётов. Ошибочно зачисленные или ошибочно списанные с расчётного счёта суммы принимаются на счёт №76/3 «Расчёты по претензиям», а банку немедленно сообщается об этом для внесения исправлений. В последующих выписках банк даёт исправление на восстановление или списание указанных сумм (противоположной проводкой).

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.