Учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам.

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» приведены в таблице 6.4.

Таблица 6.4 - Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Тема 7: Учет расчетных операций

7.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

7.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

7.3 Учет расчетов по кредитам и займам

7.4 Учет расчетов по налогам и сборам

7.5 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

7.6 Учет расчетов с учредителями

7.7 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму. Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

Руководитель предприятия может отправить подотчетное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя). При направлении подотчетного лица в служебную командировку в бухгалтерии предприятия оформляется командировочное удостоверение, которое должно быть подписано руководителем предприятия. Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

1) сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы и среднего заработка;

2) оплату суточных за время нахождения в командировке;

3) оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

4) оплату расходов по найму жилого помещения.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает или сумму задолженности подотчетных лиц предприятию (по дебету), или задолженность предприятия перед ними (по кредиту).

По дебету счета записываются суммы, выданные под отчет (на основании расходных кассовых ордеров). По кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные по приходным кассовым ордерам как неиспользованные.

На суммы, выданные под отчет, делается запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит счета 50 «Касса».

На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:

Дебет счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 10 «Материалы» - Кредит счета 71.

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если они не могут быть удержаны:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетам с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет.