Баланс активов и пассивов. Оценка национального богатства.

Задачей статистики национального богатства является аналитическое изучение объема, структуры, динамики и эффективности использования всего богатства и его составных элементов. Для решения этой задачи разработана система показателей с обоснованием методологии их вычисления.

Объем национального богатства рассчитывается в стоимостном выражении в текущих и сопоставимых ценах на определенный момент времени. Если объем национального богатства рассчитывается в текущих ценах, то, следовательно, поставлена задача определения стоимости его элементов в ценах приобретения в соответствующих периодах. Расчет национального богатства в постоянных ценах отражает стоимость элементов национального богатства в ценах того периода, который принят за базовый [7].

Расчет изменения физического объема национального богатства или его элементов исчисляется, как правило, в сопоставимых ценах.

Экономическое и финансовое положение страны характеризует сводный баланс активов и пассивов, составленный по экономике в целом. Схема баланса отражена в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Сводный баланс активов и пассивов

По методологии СНС объем национального богатства может быть определен как сумма стоимостей всех экономических активов (нефинансовых и финансовых) резидентов страны минус их финансовые обязательства [6]. Баланс активов и пассивов тесно связан со всеми счетами накопления. Сравнение показателей баланса активов и пассивов начального и конечного периодов дает возможность определить распределение богатства, выявить изменения стоимости активов в результате экономических операций, иметь представление об экономических ресурсах страны, что позволяет дать оценку размерам внешнего долга страны или оценить ее позицию как кредитора (чистые требования к «остальному миру»).

Существующая в настоящее время информационная база национального богатства РФ (основные фонды и материальные оборотные средства) основывается как на системе статистической и бухгалтерской отчетности предприятий, фирм, учреждений и организаций, так и на данных выборочных обследований. Что касается стоимости домашнего имущества, находящегося в собственности граждан, то она определяется расчетным путем с использованием данных о товарообороте непродовольственных товаров, данных бюджетных обследований граждан, а также других специальных обследований.

В отечественной статистике актуальной проблемой является правильная оценка тех элементов НБ, которые ранее не оценивались, так как были государственной собственностью и не являлись объектами купли-продажи (земля и природные ресурсы) [7]. Сложность заключается в том, что для земли и природных ресурсов, не являющихся плодом труда человека, какие-либо виды оценки, кроме рыночной стоимости, не могут считаться достаточно обоснованными и использоваться в экономических расчетах. Следовательно, основным критерием здесь выступает рыночная цена, которая зависит от совокупности множества факторов (экономическое положение страны; соотношение спроса и предложения на землю, земельное законодательство; климатические условия и т.п.).

В системе рыночного хозяйства применяются следующие виды оценки земли:

· рыночная стоимость земельного участка;

· стоимость строений, ирригационных сооружений, включенных в хозяйство;

· арендная цена.

При оценке природных ресурсов - важного элемента НБ, - учитывая, что природные ресурсы не могут иметь рыночную стоимость, являясь исключительно собственностью государства, в мировой практике пока применяют несколько заниженные виды оценки:

· стоимость разведки и добычи;

· действующие в экономике оптовые цены;

· стоимость концессии.

Статистика основных фондов

    Важнейшей частью национального имущества являются основные фонды. К основным фондам относится вся совокупность произведенных активов или материально-вещественных ценностей (средств труда), которые многократно (не менее года) в неизменной натурально-вещественной форме участвуют в процессах производства товаров и услуг, перенося постепенно (по мере износа) свою стоимость на продукт или услугу труда [1].

    Основные фонды в зависимости от участия в процессе производства делятся на основные производственные фонды и основные непроизводственные фонды.

К основным производственным фондам (ОПФ) относятся фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе или создают условия для производственного процесса (например, машины и оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, здания, сооружения и т. д.) [1].

Основные непроизводственные фонды – это объекты бытового и культурного назначения, находящиеся на балансе предприятия. Они являются объектами длительного непроизводственного использования, сохраняющие свою натуральную форму и постепенно утрачивающие стоимость. К ним относятся фонды жилищно-коммунального хозяйства, науки, здравоохранения и т. д. Эти фонды не создают потребительских стоимостей [2].

Соотношение различных групп ОПФ в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру ОПФ. Удельный вес активной части ОПФ характеризует прогрессивность структуры ОПФ.

При изучении состава основных фондов используются и группировки по ряду важнейших признаков [7]:

· отраслевому;

· по видам экономической деятельности;

· по формам собственности;

· региональному (территориальному);

· по принадлежности (собственные и арендованные основные средства).

В учете основных фондов различают оценку основных фондов по первоначальной и по восстановительной стоимости:

· Полная первоначальная стоимость - это стоимость основных фондов (объекта) в фактических ценах на момент ввода их в эксплуатацию. В этой оценке основные фонды поступают на баланс предприятия, и она является базовой для расчета амортизационных отчислений. В зависимости от источника поступления основных фондов под первоначальной стоимостью понимается либо сумма фактических затрат, либо договорная оценка стоимости, либо рыночная стоимость на момент принятия объекта к учету, если он получен безвозмездно.

· Остаточная первоначальная стоимость (первоначальная стоимость за вычетом износа) - это полная первоначальная стоимость объекта за вычетом суммы износа, что позволяет иметь представление о фактической стоимости, не перенесенной на произведенный продукт. Поскольку одинаковые объекты были введены в эксплуатацию в разное время, где действовал разный уровень цен, то они имеют и разную стоимостную оценку. С целью правильного определения объема основных фондов и правильной уплаты налога с каждым новым изменением цен необходимо проводить переоценку основных фондов.

· Полная восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных фондов в новом виде (приобретение, транспортировка, установка аналогичных новых объектов на момент переоценки).

· Остаточная восстановительная стоимость - это полная восстановительная стоимость основных фондов без суммы износа.

Основные фонды по мере их эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу, который в денежном выражении в статистике называют амортизацией. От износа амортизация отличается тем, что она представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на издержки производства, между тем износ как экономическая категория отражает лишь процесс старения действующих основных фондов. Тем не менее, именно на основании износа рассчитывается амортизация.

По мере необходимости замены основных фондов накапливаются денежные средства (амортизационный фонд), достаточные для обеспечения реновации (полного восстановления) выбывших основных фондов. Для этих целей служат амортизационные отчисления (включенные в себестоимость продукции части стоимости действующих основных фондов).

Амортизационные отчисления могут обеспечить и частичное восстановление основных фондов в ходе капитального ремонта и модернизации.

Объем ежегодных амортизационных отчислений А можно рассчитать по формуле

                                                                                          (2.1)

где S_п - полная первоначальная стоимость основных фондов; S_л - ликвидационная стоимость основных фондов за вычетом расходов на демонтаж; Т - нормативный срок службы основных фондов.

Годовая норма амортизации А_н определяется как отношение объема ежегодных амортизационных отчислений А к полной первоначальной стоимости основных фондов S_пв:

                                                                                   (2.2)

Наиболее полное представление об изменении объема основных фондов за год можно получить на основе балансового метода.

Балансы основных фондов составляются в двух видах - по полной первоначальной балансовой стоимости и по остаточной балансовой стоимости, что может быть выражено в текущих ценах, среднегодовых ценах и в постоянных ценах базисного периода.

Схема баланса основных фондов по полной первоначальной стоимости представлена в табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Баланс основных фондов по балансовой стоимости, млн. руб.

    Баланс основных фондов по полной балансовой стоимости отражает изменение объема основных фондов без учета их физического состояния. Взаимосвязь между показателями баланса выражается в последнем показателе (гр. 9 табл. 2.3), который есть сумма стоимостей основных фондов на начало года и стоимостей основных фондов, поступивших в течение отчетного года из разных источников за вычетом стоимости выбывших основных фондов в течение отчетного года по всем направлениям выбытия.

Баланс основных фондов по остаточной балансовой стоимости характеризует изменение реальной стоимости не только по вводу и выбытию основных фондов, но и с учетом частичного восстановления их стоимости путем капитального ремонта и амортизации.

Схема баланса основных фондов по остаточной балансовой стоимости представлена в табл. 2.4 (упрощенный вариант).

Таблица 2.4 - Баланс основных фондов по остаточной стоимости, млн. руб.

    Для характеристики состояния, движения и использования основных фондов рассчитываются три группы основных показателей для оценки производственного потенциала предприятия.

Первая группа показателей отражает состояние основных фондов - коэффициенты годности и износа (по состоянию на определенную дату).

Коэффициент годности К_год рассчитывается как отношение остаточной балансовой стоимости S_обс к полной балансовой стоимости основных фондов S_пбс :

                                                                                 (2.3)

Коэффициент износа К_изн рассчитывается как отношение суммы износа И к полной балансовой стоимости основных фондов S_пбс :

                                                                               (2.4)

Вторая группа показателей отражает движение (введение или выбытие) основных фондов - коэффициенты обновления и выбытия основных фондов за год или другой изучаемый период.

Коэффициент обновления К_обн исчисляется как отношение стоимости введенных в оборот новых основных фондов за год Р к полной балансовой стоимости на конец года S_{пбс к.г.}

                                                                        (2.5)

Коэффициент выбытия К_выб исчисляется как отношение стоимости выбывших основных средств В в течение года к полной балансовой стоимости основных фондов на начало года S_{пбс н.г.} :

                                                                                        (2.6)

    Третья группа показателей характеризует использование основных фондов, к которым относят фондоемкость, фондоотдачу продукции и фондовооруженность труда основными фондами.

Показатель фондоемкости продукции V характеризует уровень затрат основных производственных фондов на один рубль произведенной продукции и исчисляется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему произведенной за год продукции Q:

                                                                                                            (2.7)

Показатель фондоотдачи Ф характеризует выпуск продукции в расчете на один рубль стоимости основных фондов (чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи). Показатель рассчитывается как отношение объема произведенной за год продукции Q к среднегодовой стоимости основных фондов:

                                                                                                           (2.8)

Эффективность использования основных фондов можно определить индексным методом. При этом следует учесть, что объем продукции и стоимость основных фондов в двух сравниваемых периодах должны выражаться в сопоставимых ценах (по стоимости в постоянных ценах).

Индекс фондоотдачи Iф рассчитывается как отношение уровня фондоотдачи в текущем периоде Ф1 к уровню фондоотдачи в базисном периоде Ф0 :

                                                                                                        (2.9)

Показатель фондовооруженности труда W отражает объем основных фондов, которыми оснащен один работник в процессе производства продукта труда, и рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников или рабочих Т:

                                                                                               (2.10)

Фондоотдача Ф и фондовооруженность труда W являются факторами роста производительности труда ПТ:

                                                                                       (2.11)

Из данного соотношения видно, что между фондоотдачей, фондовооруженностью и производительностью труда существует тесная взаимозависимость. Фондоотдача будет расти, если производительность труда будет опережать рост фондовооруженности. Но если рост производительности труда ниже, чем рост фондовооруженности, то фондоотдача падает.

Обратимся к некоторым статистическим данным по России за 2009-2010 гг., опубликованным в Российском статистическом ежегоднике. Стоимость отдельных нефинансовых экономических активов представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Стоимость отдельных нефинансовых экономических активов

Показатели наличия основных фондов в Российской Федерации по видам экономической деятельности представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Наличие основных фондов в Российской Федерации по видам экономической деятельности по полной учетной стоимости на конец года

Как видно из таблицы, наибольшее увеличение основных фондов произошло в сферах транспорта и связи и в операциях с недвижимым имуществом, аренде и предоставлении услуг.

    Структуру основных фондов коммерческих и некоммерческих организаций можно увидеть на рис.2.1

Рисунок 2.1 – Структура основных фондов коммерческих и некоммерческих организаций

    Из рисунка видно, что в коммерческих организациях большую долю основных средств составляют сооружения, также значительна доля машин и оборудования. В некоммерческих организациях наибольший удельный вес имеют здания и сооружения.

На рисунке 2.2 содержатся показатели коэффициентов обновления и выбытия основных фондов в РФ в 2010 г.

Рисунок 2.2 – Коэффициенты обновления и выбытия основных фондов

    Согласно диаграмме, наибольшие коэффициенты обновления – в финансовой деятельности, государственном управлении, обеспечении военной безопасности и социальном страховании; наименьший – в сфере рыболовства и рыбоводства. Коэффициенты выбытия имеют самые большие показатели в сельском и лесном хозяйстве и охоте, а самые низкие – в строительстве.

В табл. 2.7 представлены данные по вводу в действие основных фондов в РФ за 2009-2010 гг.

Таблица 2.7 - Ввод в действие основных фондов в РФ по видам экономической деятельности

Судя по данным в таблице, в целом ввод в действие основных фондов в 2010 г. уменьшился по сравнению с 2009 г., хотя по отдельным показателям наблюдается увеличение. Например, в сфере рыболовства показатель увеличился почти в 2 раза.

Динамика ввода в действие основных фондов отображена на рис. 2.3

Рисунок 2.3 - Динамика ввода основных фондов в РФ за 1990-2010 гг.

Как видно из графика, максимальный показатель ввода был 1990 г., минимальный – в 1998 г.

Доля полностью изношенных основных фондов в коммерческих организациях представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Доля полностью изношенных основных фондов в РФ на конец года по видам экономической деятельности, в процентах

По данным таблицы можно сделать вывод, что доля полностью изношенных основных фондов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. в большинстве видах деятельности немного увеличилась, но в сфере сельского хозяйства, гостиницах и ресторанах, государственном управлении уменьшилась.

В таблице 2.9 представлена амортизация основных фондов, начисленная за отчетный год в коммерческих организациях (без субъектов малого предпринимательства) по видам экономической деятельности.

Таблица 2.9 - Амортизация основных фондов за отчетный год

Из таблицы видно, что в целом сумма амортизации в 2010 г. возросла, как и по большинству показателей.