Бюджетування як функція фін контролінгу

Для організації ефективного фін контролінгу на п-ві рекомендується створення сучасної системи бюджетування, яка б була заснована на розробці і контролі виконання ієрархічної системи бюджетів.

У контексті п-ств під бюджетом розуміється короткостроковий план, в якому відображається розподіл ресурсів.

Бюджет - це сума коштів, які є в розпорядженні для виконання визначених функцій та проведення певних заходів у рамках загальнофірмового планування. Він може складатися у формі заданих показників, яких слід дотримуватися у плановому періоді.

Процес складання бюджетів і контролю за їх виконанням одержав назву бюджетування. До основних характеристик бюджетування можна віднести:

• короткостроковість (до одного року);

• високий рівень конкретизації;

• внутрішню спрямованість;

• тісну інтеграцію з контролем та аналізом відхилень.

Функції бюджетування:

• функція регулювання фін компетенцій (визначення потреби у фін ресурсах, необхідних для досягнення поставлених цілей окремими підрозділами п-ва);

• функція прогнозування (в бюджетах знаходять свій фін вираз майбутні операції п-ва);

• функція координації (наявні та мобілізовані фін ресурси повинні спрямовуватися на досягнення цілей, визначених у стратегії розвитку п-ва);

• функція мотивації (виконання бюджетних показників є критерієм ефективності д-сті окремих осіб, структурних підрозділів тощо).

Необхідною передумовою і складовою бюджетування є планування, яке власне й конкретизується в бюджетах. І хоча досить часто в літературних джерелах поняття «бюджетування» та «планування» вживаються як синоніми, їх слід розрізняти: бюджетування зорієнтоване в основному на фіксацію та координацію показників у короткостроковому періоді, а планування - на прогнозування шляхів і засобів досягнення поставлених цілей як у коротко-, так і довгостроковій перспективі.

Етапи бюджетування:

1. Вироблення (уточнення) стратегічних цілей

2. Оформлення та доведення до менеджерів верхньої і середньої ланок «бюджетної резолюції» (листа з планування)

3. Коригування планів і бюджетів відповідно до рекомендацій, що містяться в рапортах

4. Заповнення первинних форм і направлення їх до відділу контролінгу

5. Розробка фін прогнозів, планування та аналіз альтернатив (окреслення альтернативних можливостей залучення та використання ресурсів)

6. Збалансування планів шляхом оптимального поєднання наявних альтернатив

7. Координація показників різних бюджетів

8. Фіксація узгоджених показників у конкретних бюджетах

9. Затвердження бюджетних показників і доведення бюджетів до виконавців

10. Бюджетний контроль: визначення відхилень фактичних показників віл планових та аналіз причин відхилень

11. Рапортування (підготовка проміжних і кінцевих звітів) про результати виконання бюджетів

12. Розробка спеціальних первинних форм та якими проводитиметься збір інформації та доведення цих форм до відповідальних за їх заповнення працівників чи структурних підрозділів

Необхідною передумовою успішного бюджетування на п-ві є ефективно діюча система обліку, звітності та збору інформації. Дія складання бюджетів кожному відповідальному підрозділу чи працівникові доводяться спеціальні табличні форми, в яких у розрізі окремих періодів і позицій зазначається характер показників чи іншої інформації, яку слід представити. Заповнені форми направляються у відділ контролінгу, який їх обробляє та систематизує. Одна група показників служить базовою інформацією для прогнозних розрахунків, а інші — безпосередньо фіксуються в бюджетах.

Правила фінансування п-ств

З метою дотримання фінансової рівноваги на п-ві, забезпечення стабільної платоспроможності та ліквідності під час прийняття рішень стосовно джерел покриття потреби в капіталі складання фін бюджетів слід дотримуватися правил фінансування, до яких належать: • золоте правило фінансування; • золоте правило балансу; • правила ліквідності; • правило вертикальної структури капіталу.