Бюджет закупки/использования материалов.

В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне остатков материальных запасов.

Планируемый запас на конец периода – 10% от потребности в материалах следующего квартала.

Запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.

Принята следующая схема платежей (оплаты) за материалы: 50% оплачивается в квартале закупки, 50% оплачивается в следующем квартале.

Бюджет закупки/использования материалов

* - дополнительный расчет

График ожидаемых платежей

Бюджет трудовых затрат.

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, получаемое умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. Также определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов.

Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде. На основании этого бюджета рассчитываются плановые коэффициенты ОПР на предстоящий учетный период.

Бюджет коммерческих расходов.

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции или услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших менеджеров, являются постоянными.

Бюджет общих и административных расходов. Этот бюджет представляет собой непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для целей контроля этих расходов, а также для обеспечения информации к подготовке бюджета денежных средств. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Бюджет коммерческих, общих и административных расходов

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции (обычно используется маржинальный подход, т.е. в себестоимость включаются только переменные затраты) и оценить остатки запасов на конец периода (для прогнозного баланса).

Расчет себестоимости единицы продукции

Оценка запасов на конец периода

Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат (бюджет использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов). Может не выделяться в виде отдельного бюджета, а войти в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составляется по данным бюджета себестоимости реализованной продукции. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

При реализации продукции используется метод ФИФО (по стоимости первой произведенной партии). Производственная себестоимость единицы остатков готовой продукции на начало планового периода – 41 ДЕ за единицу.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

(включая расчет себестоимости реализованной продукции)

Финансовый бюджет.

Это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.

Бюджет капитальных затрат.

В нем определяется какие долгосрочные активы приобрести или построить. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах Ровных средств и других долгосрочных активов.

В рассматриваемом примере планируется приобрести во 2 квартале оборудование на сумму 24300.