Анализ финансирования деятельности и исполнения смет расходов учреждения

ГБУ ДО РДЭБЦ относится к бюджетным организациям, поэтому основным источников доходов учреждения является финансирование из регионального бюджета и по целевым программам.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Доходная часть государственного образовательного учреждения формируется из:

- нормативного бюджетного финансирования;

-доходов ГБУ от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- доходов от аренды площадей и ресурсов ГБУ

Расходная часть государственного образовательного учреждения состоит из:

- расходов на оплату труда, выплату стипендий, трансфертов;

- расходов на оплату коммунальных услуг;

- расходов по текущему и капитальному ремонту, обслуживанию и содержанию территорий, зданий, сетей, коммуникаций и пр.;

- выбора и финансирования приоритетных направлений развития ГБУ.

    На рисунке 2.2 представлена схема источников финансирования ГБУ ДО РДЭБЦ, из которой видно, что их два: это финансирование из средств регионального бюджета и внебюджетные средства.

Рисунок 2.2 - Источники финансирования РДЭБЦ

Деятельность РДЭБЦ финансируется Учредителем в соответствии с требованиями бюджетного законодательства. Финансирование деятельности производится за счет средств регионального бюджета через органы казначейства на основании ежегодно утверждаемой сметы в порядке, установленном нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, договором между и Учредителем. Права и обязанности РДЭБЦ как получателя бюджетных средств реализуются и исполняются в соответствии со статьёй 163 Бюджетного Кодекса Российской Федерации [2].

Отчетность в Министерство образования РБ предоставляется в соответствии с действующим законодательством о предоставлении отчетности.

Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Смета на очередной год представляется в июле предшествующего планируемому года вышестоящему распорядителю средств — Министерству образования. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов являются: бюджетные и внебюджетные средства; имущество, переданное учреждению собственником (уполномоченным им органом); средства родителей (законных представителей); добровольные пожертвования других физических и юридических лиц; средства, полученные от предоставления платных дополнительных образовательных услуг; доход, полученный от реализации продукции и услуг, а также от других видов разрешенной самостоятельной деятельности; безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования от предприятий, учреждений, организаций, граждан и иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации .

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (Форма 737).

 Таблица 2.8 - Анализ полноты использования бюджетных средств ГБУ ДО РДЭБЦ за период 2014-2016 г., тыс.руб.

По всем статьям отклонение фактических данных от плановых не наблюдается, что говорит о достоверности планирования показателей сметы.

Плановые данные приведены из сметы расходов учреждения, а уточненные — из отчета об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (Форма 737).

В течение года обычно производится неоднократное уточнение сметных назначений.

В РДЭБЦ к внебюджетным источникам доходов относятся: спонсорская помощь, доходы от сдачи в аренду помещений, доходы от продажи продукции оранжереи и животных живого уголка, благотворительные взносы и пожертвования.

Таблица 2.9 - Динамика исполнения бюджета ГБУ ДО РДЭБЦ, руб.

Анализ динамики исполнения бюджета показал, что наибольшая часть финансирования расходов приходится на оплату труда, другие выплаты, иные работы и услуги. В течение анализируемого периода показатели оплаты труда за 2016 год уменьшилось на 14,7 %, по сравнению с 2014 и 2015 годом. Уменьшение расходов на оплату труда связано с уменьшением среднесписочной численности работников в 2016 году, в связи с этим общая сумма расходов в 2016 г. уменьшилось на 12,8% по сравнению с 2014 г. 

Уменьшаются значения по следующим показателям: услуги связи, коммунальные услуги, прочие расходы, иные расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, иные расходы, связанные с увеличением стоимости материальных запасов.

Увеличиваются значения по следующим показателям: другие выплаты, работы и услуги по содержанию имущества, в связи с проведением текущего ремонта, прочие работы и услуги.

Исходя из двойственного характера все расходы бюджетных учреждений подразделяются на кассовые и фактические.

Кассовыми расходами(КР) считаются все суммы, перечисленные с текущего счета в отделении казначейства в оплату своих обязательств на счета поставщиков за товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также на счета получателей средств по обязательным расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюджет, переводам из заработной платы).

КР = О_н.г. + П - О_к.г                                                (2.15)

где О_н.г.– остатки денежных средств учреждения на начало года,

П – сумма полученных средств из бюджета,

О_{к.г –} остатки денежных средств учреждения на конец года.

КР (2014 г.) = 0 + 8 488 388,0 - 0 = 8 488 388,0 руб.

КР (2015 г.) = 0 + 8 301 722,0 - 0 = 8 301 722,0 руб.

КР (2016 г.) = 0 + 7 404 894,0 - 0 = 7 404 894,0 руб.

    Анализ кассовых расходов показал, что за последние три года они уменьшается на 1 083 494,0 руб. или на 12,8%,  в связи с уменьшением численности работников в 2016 году уменьшился фонд оплаты труда, начисление на фонд оплаты труда (аутсорсинг).

Фактические расходы(ФР) — это действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленным заработной плате и стипендиям. Данные расходы отражают фактическое выполнение расходных норм, утвержденных по смете, и являются показателями окончательного исполнения сметы расходов.

Математическая взаимосвязь фактических расходов и основных групп факторов, под влиянием которых формируется их величина, может быть записана в следующем виде:

ФР = КР - (ΔЗК + ΔОМ + ΔЗД + ΔПЛ)              (2.16)

где КР – кассовые расходы,

ΔЗК – изменение кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом,

ΔОМ – изменение остатков по счетам материалов на конец года по сравнению с началом,

ΔЗД – изменение дебиторской задолженности на конец года по сравнению с началом,

ΔПЛ – изменение остатков по счетам подотчетных лиц на конец года по сравнению с началом.

ФР (2014 г.) = 8 488,4 - (7,541 + 6,24+5,694 - 7,56 ) = 553,865 тыс.руб.

ФР (2015 г.) = 8 301,7 - (9,251-2,78-72,356-10,013) = 654,105 тыс.руб.

ФР (2016 г.) = 7 404 ,8 - ( 28,511+26,766+97,011-3,219) = 449,197 тыс.руб.

Сравнение показателей фактических и кассовых расходов за последние три года показало, что они не всегда совпадают. Следовательно, можно сделать вывод о том, что кассовые расходы характеризуют движение денежных средств, выделенных учреждению, а фактические расходы — полноту их использования.

При проведении анализа кассовые расходы сравниваются с фактическими. Как правило, они не совпадают, поэтому также изучаются причины отклонения кассовых и фактических расходов.

Анализ расходов учреждения позволяет выявить причины нехватки бюджетного финансирования (или недорасхода средств, запланированных по смете), контролировать запасы материальных ресурсов, состояние кредиторской и дебиторской задолженности и другие показатели деятельности учреждения.

Данные о фактических и кассовых расходах можно взять из Отчета об исполнении бюджета формы № 721 и Отчета о финансовых результатах деятельности формы № 721. В табл. 2.10  сравниваются кассовые и фактические расходы РДЭБЦ  за последние три года.

Таблица 2.10 - Отклонение кассовых расходов от фактических за 2014-2016 годы, руб.

Как видно из таблицы, по всем статьям отклонения нет. Если проследить динамику отклонения кассовых и фактических расходов в 2016 году по сравнению с 2014 г., то можно заметить положительные результаты.

В целом кассовые расходы равны фактическим, то есть за последние три года учреждение не совершало увеличения запасов материалов, а также кредиторская задолженность не превышает дебиторскую, что подтверждается данными баланса.

Сравнение расходов РДЭБЦ с утвержденными сметными назначениями показывает, что все средства расходуются полностью по целевому назначению.

Таблица 2.11 - Размер и структура объёмов финансирования из различных источников в 2014-2016 годы (руб.)

Анализ структуры объемов финансирования показал, что основную часть его составляет бюджет. Поступления из внебюджетных фондов за последние три года составляли в среднем около 3,3 %. Объем финансирования за анализируемый период уменьшился на 12,8 %, так как с уменьшением численности работников 2016 году, по сравнению с 2014 годом уменьшился объем финансирования. При этом поступление  внебюджетных средств – увеличилось на 120,6 % .