Налоговая база (ст. 367 НК РФ)

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период, налоговые ставки (ст. 368, 369 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки по налогу на игорный бизнесустанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определенных НК РФ (таблица 3.8). Если законами субъектов РФ конкретные ставки не установлены, то применяются минимальные ставки.

Таблица3.8– Ставки налога на игорный бизнес

Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 370 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Однако зависимость ставки налога на игорный бизнес для игровых автоматов от количества игровых мест не предусмотрена.

Несколько игровых автоматов, объединенных в игровой комплекс, могут считаться отдельными объектами налогообложения только при наличии одновременно двух условий:

1) игровая ситуация одного игрока не должна зависеть от игровых ситуаций других игроков;

2) каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.

Существует особенность исчисления налога в зависимости от даты приобретения объектов налогообложения.

Если новые объекты налогообложения установлены до 15-го числа текущего месяца, то сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новые) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.Если новые объекты налогообложения установлены после 15-го числа текущего месяца, то сумма налога исчисляется как сумма произведения общего количества соответствующих объектов налогообложения (не включая новые) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения и произведения количества новых объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется как сумма произведения общего количества соответствующих объектов налогообложения (не включая выбывшие) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения и произведения количества выбывших объектов налогообложения и 1/2 соответствующей ставки налога.При выбытии объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывшие) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация. Подача отчетности и уплата налога осуществляется по месту регистрации объектов налогообложения.

Вопросы для самоконтроля

1 В чем состоит принципиальная особенность построения налога на игорный бизнес?

2 Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

3 Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

4 Каков порядок регистрации объектов налогообложения?

5 Каковы особенности установления ставок налога на игорный бизнес? Кем устанавливаются конкретные значения ставок?

6 Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджет?

7 Как рассчитать налог на игорный бизнес, если в течение отчетного периода произошли изменения в количестве объектов налогообложения?

8 Какой период признается налоговым для налога на игорный бизнес?

9 Каковы сроки уплаты налога на игорный бизнес?

10 Какова ответственность налогоплательщиков за несвоевременную регистрацию объектов налогообложения?

Раздел 4 Местные налоги

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действие в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и сборах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге вводятся в действие и прекращают действие на соответствующих территориях в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения:

а)налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

б)порядок и сроки уплаты налогов;

в)налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Остальные элементы налогообложения могут устанавливаться исключительно НК РФ.

Земельный налог