Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

СИТУАЦИЯ: Реализация основных средств организацией (индивидуальным предпринимателем), применяющей ЕНВД

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 10Следующая ⇒

 

При осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, нередко возникает ситуация, когда вам нужно продать основное средство, используемое в рамках данной деятельности. Можно ли отнести доходы от такой реализации к вмененной деятельности или же их нужно включить в расчет налогов, уплачиваемых в связи с иными режимами налогообложения?

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, реализация основных средств не включена и сама по себе не связана ни с одним из видов деятельности, перечисленных в этой норме. Следовательно, операции по реализации основных средств не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД (Письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293, от 18.07.2012 N 03-11-06/3/50, от 10.12.2010 N 03-11-11/319, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, от 15.06.2010 N 03-07-11/250, от 02.04.2010 N 03-11-06/3/50).

Суды разделяют позицию контролирующих органов (Постановления ФАС Уральского округа от 17.09.2012 N Ф09-8380/12, ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 N А57-8912/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 N А11-1514/2008-К2-19/74 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.03.2009 N ВАС-2329/09)).

Таким образом, при реализации основного средства налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в рамках иного режима налогообложения, а именно:

- общего режима налогообложения, если организация не переходила на УСН или ЕСХН.

В этом случае организации следует уплатить НДС и налог на прибыль (Письма Минфина России от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, от 15.06.2010 N 03-07-11/250). А индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также НДФЛ с полученного дохода (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-04-05/17098). Полагаем, что из указанных разъяснений следует, что уплатить налоги в общеустановленном порядке вам придется как в случае совмещения ЕНВД и общей системы налогообложения, так и в том случае, если другой деятельности (кроме облагаемой ЕНВД) вы не ведете.

 

- специальных налоговых режимов УСН или ЕСХН, если ранее подавалось уведомление о переходе на такой спецрежим и соблюдаются условия его применения (Письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293, от 24.07.2013 N 03-11-11/29211, от 09.12.2010 N 03-11-11/316). Несмотря на то что эти разъяснения даны относительно индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД и УСН, полагаем, что они применимы и к организациям, совмещающим два специальных налоговых режима. Также считаем, что данная позиция применима и при совмещении ЕНВД и ЕСХН.

Дополнительно нужно отметить, что при реализации индивидуальным предпринимателем недвижимости и транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности, такой налогоплательщик не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). До 2014 г. права на вычет у налогоплательщиков не было при продаже любого имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, ст. 1, ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

 

КОГДА ПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД ЯВЛЯЕТСЯ

НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДС, НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ

 

Прежде всего напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Применение ЕНВД не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В каких случаях и по каким налогам плательщики ЕНВД должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.

 

Налог Ситуации, когда плательщик ЕНВД выступает налоговым агентом Основание

Налог на прибыль

 Если организация при применении ЕНВД выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ Пункт 4 ст. 286 НК РФ
Если российская организация при применении ЕНВД выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль Пункт 3 ст. 275 НК РФ
НДФЛ Если плательщик ЕНВД выплачивает доход физическому лицу, с которого ему как налоговому агенту следует исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ Статья 226 НК РФ

НДС

 Если плательщик ЕНВД приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ Пункты 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Если плательщик ЕНВД арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также если он покупает (получает) государственное имущество, составляющее казну РФ или казну субъекта РФ, а также муниципальное имущество, составляющее казну муниципального образования Пункт 3 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Если плательщик ЕНВД продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением случая, предусмотренного пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству Пункт 4 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Если плательщик ЕНВД в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ Пункт 5 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Если плательщик ЕНВД приобретает (получает) сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы и контрагентом выступает плательщик НДС. Ситуация актуальна начиная с 1 января 2018 г. Пункт 8 ст. 161, п. 4 ст. 346.26 НК РФ

 

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:

- отчетность по налогу на прибыль - декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);

- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);

- сведения о сумме выплаченного физическим лицам дохода и удержанного с него НДФЛ - справка о доходах физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ).

 




⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒






Последнее изменение этой страницы: 2018-05-10; просмотров: 167.

stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда...